财务管理的监控职能篇1

一直以来，对财务管理职能的论述可谓仁者见仁、智者见智。通观各种观点，不难发现其中所存在的不足集中到一点，就是没有从“人”的职责作用角度，仅就财务管理甚至财务活动谈财务管理职能，使这种职能缺乏活性与灵性，以及财务管理职能应用上的不人性。因此，克服和纠正这些不足，就需要深刻理解和灵活运用“以人为本”的理念，彰显财务管理的人文光环和人性光辉。

“以人为本”中的“人”应是集合名词，是生活在社会之中具有各种社会关系，从事各种社会活动，创造着社会历史的主体；是由所有个体按一定方式结合而成的、具有复杂结构的社会有机系统。其“本”则是事物的根本、基础，社会历史的主宰、主体、主人，指导思想和行动的准则，工作的出发点和归宿，价值标准、尺度，以及哲学上的本原、本质，经济学的本位，等等。财务管理不论如何定义，财务管理职能不论怎样论述，都不能脱离其中有“人”起作用、有“人”在作用这个根本因子；都必须明确财务管理中究竟需要哪些“人”，所需之“人”为“本”的根据何在?所有“本人”如何分担、履行和发挥相应的职责?在这方面，已有许多学者研究提及，如裴伯英、干胜道、汤谷良等人认为企业可以大致分为股东大会、董事会总经理、财务经理三个层次，并且区分了所有者财务的职能和经营者财务的职能；王斌、张延波(2002)的企业财务分层管理体系也指出财务管理职能由出资者财务职能、经营者财务职能、财务经理财务职能组成。由此而论，财务管理是一种综合性的价值管理，是一项系统工程，参与者不仅包括会计人员、财务分析人员和管理层，还包括工程技术人员、销售人员和广告宣传人员等(欧阳令南，2005)；财务管理职能发挥好坏，既涉及企业及其成员的根本利益，也需要各方面人员充分履行好其职责。据此，笔者认为，企业财务管理直接涉及的“人”类就可区分成所有者、管理层类经营者、财务经理和企业员工四个不同利益主体和行为主体(即企业内部关系人，本文不考虑与企业财务管理间接利益相关的外部关系人)；相应地，企业财务管理的职能也就可划分为所有者财务管理的职能、管理层类经营者财务管理的职能、财务经理财务管理的职能和一般员工财务管理的职能四个层面。这四个层面的职能又因“四类人”在财务管理的财务活动管理、财务关系管理、财务活动与财务关系的共管之职能不同而有所差异和侧重，从而使得财务管理职能层次特色更加鲜明和“人性”。

二、所有者财务管理职能

所有者财务管理是指所有者投入企业资本，监管资本的营运，并对其资本的投量及其形成的存量或增量进行调整的财务管理行为，目的在于确保资本投放和营运的安全性、完整性和增值性。它的职能主要如下：

1.在财务活动管理中的职能

财务活动是企业生产经营中价值垫支与增值的经济活动，资本价值垫支及其增值是财务活动的内涵，资金运动的环节和过程则构成了财务活动的具体内容。我们可将资金的筹集、运用、耗费、收回以及分配等一系列资金的组织、运用和收益的活动，称为企业财务活动。财务管理首要和基本的，就是对财务活动或资金运动的管理，其常规内容包括资金筹集管理、资金使用管理和资金分配管理三大方面。

财务活动管理包括对财务活动的过程和结果的管理。财务活动过程实际上就是资金流动与流向的过程，其管理也就是管理资金的流量或变量，主要包括筹资职能、投资职能和用资职能；财务活动的结果直接表现为资金的增量或减量及其所表现出的存量，是对资金运动结果的研判、评比，以及资金运动结果下的资金利益分派和资金存量配置问题，具有检查、分析、考核、评价、分配资金职能。

在财务活动管理中的所有者财务管理职能，要求所有者必须摆正自己在企业财务管理中的责任委托者和资本所有者地位与决策把关者和权益监察者角色，最大限度地促使其所委托的责任得当有效、所投放的资本保全增值、所把关的决策科学可行、所监察的权益充实完整。具体来说，一是投资职能。所有者必须高度明确其投放资本的最终性目的或实在目标，以决定其具体的投资方式和途径、资本结构调整的内容和形式等。二是考评职能。所有者必须充分关注企业的会计资料、财产状况、运营态势和涉及资本变动的系列行动，及时监督考评经营者的受托责任，保护其自身财产和企业财产的安全完整。三是用资职能。所有者必须围绕资金内部配置和资金耗费与收回中不同资金占用形态进行调度安排，使企业资金运动过程中的资金分布合理、搭配恰当，及时发现并消除资金积压、浪费、损失等问题。四是检查分析职能。所有者必须认真检查和预防其在企业的所有者权益的稀释或受损，尤其是对股票筹资、控制权性质的投资受资和资本结构的调整等，要有效采取一定的干预、监督和分析措施，以保全其资本和权益。

2.在财务关系管理中的职能

财务关系是由于财务活动而产生的资本权能处理关系，是不同资本权能所带来的经济利益关系(彭韶兵，2003)，也是企业在财务活动中与有关各方围绕各自的社会责任承担和履行而发生的经济利益关系(靳能泉，2008)。对财务关系的管理实质就是针对财务关系形成、维持、保护和发展等而作出的一系列制度安排，财务管理职能主要和具体的体现，就在于财务关系管理职能上。由此确定的财务关系管理职能就是指企业内各方财务活动当事人在财务管理过程中所具有的协调、公关、营销等功能。

在财务关系管理中的所有者财务管理职能主要体现为营销和协调职能。财务管理不仅体现在对资金及其一系列关系的管理上，而且体现于对与其相关的服务、知识、创意、智慧、技术、创造力和管理体系等更多知识资本的管理中；不仅需要注重其来源运用的管理，而且需要关注和强化其对内对外的宣传推介、沟通交流，从而培养和形成一种具有自我特色的、被人熟知可借鉴或推崇的优秀企业财务管理文化。这就需要财务管理的营销职能。财务关系在这种营销职能的推动下，将会变得更加和谐与美好。因为优秀的企业财务管理文化更注重各种财务关系的协调运转，强调以人为本，尊重人的积极性和创造性。同时，协调职能在处理各种财务关系中处于核心位置，反映着企业理财主体与财务关系人之间的和谐关系状态。由于财务关系一般都表现为在财务活动中形成的相互联结的财权分割、财责划分和利用分配关系，涉及到企业与国家、与投资者、与其他经营者、与债权人、与内部组织和员工等方面的利益关系，因而就需要根据不同的关系人，运用不同的方法技巧去处理好其中的利害关系，协调出一种平衡和谐的财务环境。

3.在财务活动与财务关系共管中的职能

财务活动的管理和财务关系的管理不是分割和独立的，两者往往交织在一起，通过相互融合与协调的方式，共同作用于企业财务管理的实践中。因此，财务活动管理中必然也必须涉及到处理和协调各种财务关系的事宜，而财务关系体现为财务活动当事人之间的利益和责任关系。要达成稳定的财务关系，要使各种关系协调发展，就必须也只有实现企业财务活动及其与各种财务活动当事人之间利益的均衡协调和责任的有效分担，才能调整和协调财务关系，使得财务活动顺利开展。从此意义上说，在管理财务活动与财务关系的过程中，必须正视两者之间的协调性(靳能泉，2007)，必须发挥两者之间协调共管、和合管理的职能。

在这方面，所有者财务管理职能主要有决策、监控与管理的职能。作为企业决策层的所有者，必须围绕企业融资、投资与再投资、分配、资产管理、养老金管理、收购兼并、金融工具的使用等进行经常性的决策、监控与管理。因为财务决策层应是大量信息的知情者、财务症结的诊断者、财务失败的反战者和财务危机的预警者。将决策和监督与管理结合在一起，严格按照相关法律规章和协议合同等加强财务监督，保证和监控各类财务管理活动的有序进行和科学发展，财务活动才能得以有效组织，财务关系才能得以协调发展。

三、管理层类经营者财务管理职能

管理层类经营者是指企业董事会成员和总经理阶层。他们既是企业财务管理的管理主体，在按所有者确定的总体经营方针和目标进行经营活动时，具有财务管理方面的资本支配使用权、费用开支权、商品定价权、按绩取酬权等，又是承担企业法人财产权的责任主体，在管理企业全部法人财产的过程中，对企业全部财产负责，包括负有所有者保值增值责任和债务的还本付息责任等。由此可知，管理层类经营者财务管理就是指管理层类经营者在企业内外的日常财务管理活动中，对一些基本财务事项和动作的产生、发展、变更乃至其结果行使判断决策、组织领导及其理顺协调等权力的系列行为，其目的是通过对整个企业财务活动的决策、指挥和监督以及财务关系的协调、理顺和维护等，促使企业树立良好的财务形象，减少内部摩擦，提高包括财务管理在内的所有工作的有序性、和谐性、高效营运性。因此，管理层类经营者的财务职能，在总体上体现为日常财务决策以及组织和协调整个财务管理工作方面，包括资本筹措、运用和分配等财务战略的确定，有关财务管理内部组织及其责任单元合作关系的建立，有关内外基本关系的处理协调，财务活动过程的控制和财务活动结果的考评等。具体是指在财务活动管理上的投资、用资、检查分析、分资、筹资和考评职能；在财务关系管理中的协调、公关和营销职能；在财务活动与财务关系共管中的决策、管理、监控职能。只不过相对于所有者财务管理职能宏观性较强而言，这些职能基本上是针对属于其职权范围内的日常资金的筹集、使用和分配及其过程和结果的检查分析、考核评价以及其中所涉及的关系处理、形象宣传与塑造等。

四、财务经理财务管理职能

财务经理财务管理是指财务经理及其所处部门和有关财务人员行使公司财务管理执行权的行为，是管理层类经营者财务管理的操作性和践行性活动。其对象主要是流动性资本的效率效益、流动性债务的产生清偿，以及公司内部各种财务关系的纵横协调等。财务经理要在总体把握和具体运用其财务管理内容的过程中，充分明了并认真履行自己在现金管理、融投资决策、信用管理、财务预测，财务规划分析和分配、与有关银行各方的关系处理、公司营运的直接协调和具体控制、各项避险策略的拟定等方面的责权，具体职能体现在以下三个方面。

1.在财务活动管理中的职能。这项职能主要体现为通过一定的筹资渠道、运用相应的筹资方式，经济有效地筹集企业所需资金的筹资职能；对所筹集资金按特定方向、方式、时间、额度、结构、风险投放到具体对象上，形成企业生产经营要素的投资职能；以及资金内部配置、资金耗费与收回中的用资职能；同时还有涉及其中的检查、分析和考评职能等。从财务管理角度、用资主指两方面(用资职能就是指企业)做到这点，完全需要企业高层至一般员工树立和践行节约的观念、成本效益的观念、全面质量管理的观念等。具体表现为：一是根据公司财务战略的要求，对公司将来的投资计划和资金流入流出做好预测规划，并将制定出的公司日常财务计划和预算报董事会和总经理批准后切实落实；二是在将公司日常的财务计划和预算付诸实施时，应通过自己对资本筹集、投放和分配等的专业判断、科学评估和具体操作把握等，使其整个财务管理工作开展得富有创新和卓有成效；三是在组织公司的日常收支和资本流转以及组织参与财务分析、考评等具体事务中，加强日常的财务监督和财务关系协调;四是要站在公司财务管理体系的大局全局立场去思考和关注公司财务管理的良性运营情况和科学发展方向，为管理层类经营者、董事会和总经理在财务管理方面的正确有效决策和监督，提供较基础、较实用、较有利的依据资料。

2.在财务关系管理中的职能。财务关系管理的协调、公关和营销三个职能，对财务经理财务管理同样重要。比如，财务经理财务管理的公关职能，就是需要财务经理通过企业内部和外部的公共关系维护发展、企业整体公关战略制定等途径，不断增强企业财务“软”实力和竞争力。因为，财务公共关系对于企业来讲是一种客观存在，是“企业塑造良好财务形象的艺术”。在竞争日趋激烈的市场经济下，不论是对已有的还是潜在的财务关系人，企业在筹资、投资等财务活动中都不可避免地会与其滋生权责授受、资金往来、利益分配关系。正因为如此，才使企业有更多社会公众的理解、支持和合作，使企业达到财务业绩良性循环的目的。因此，企业在处理财务关系、加强财务管理时，必须高度重视并充分发挥财务公关的职能作用。

3.在财务活动与财务关系共管中的职能。财务管理其实是一种信息管理，是信息收集、信息整理、信息分析、对不利信息造成的负面影响进行控制的管理，从很大意义上说，也可等同于会计信息加统计信息加理论分析。从此意义上说，作为企业财务管理最直接、最重心的财务经理，就需要以其代表所有者或管理层类经营者对企业财务、会计、经营活动承担理财、控制和监督职责的特殊治理地位，基于财务信息的收集、储存、流转使用等而认真履行管理、监控、决策与和合的职能。这就是：做好其核心工作即低成本地吸收资金、合理地使用资金；负责制定财务政策、作出资本预算、进行风险管理、参与新产品开发和产品定价、参与企业重大投资项目和制定战略发展规划；积极履行和最终实现其在预测与规划、投资决策、融资决策、协调和控制、避险策略，以及围绕企业及其管理、尤其是财务管理目标所努力改进的事项，如提高公司每股盈利、确定的预期收入、债务决策、红利分配决策等方面的主要职责等等。只有如此，才能综合反映企业生产经营中资源配置和利用的情况，揭示企业各项工作所存在的态势，协调政府社会事务管理者、所有者、经营者和劳动者等之间基于社会责任承担和履行的经济利益关系，表现这些经济关系处理中的不同状况；才能保持财务活动一定比例的并存性、一定速度的继起性和一定规模的收益性，才能做好财务关系这一寓财务活动之中的本质问题的管理；才能产生根植于企业内部各人员“齐心”、“真心”，以及企业与客户、供应商、大学和研究机构，甚至竞争对手之间“合心”、“合力”的和合发展力与和谐竞争力。

五、一般员工财务管理职能

员工财务管理作为企业财务管理体系中最核心、最基础的一道防线，必须得到稳固和加强。这除了企业及其所有者、管理层类经营者、财务经理制定科学的财务管理制度规定、创设宽松的财务管理内部环境、塑造先进的财务管理人文精神等外，更要依靠广大员工在发挥积极参与性、主观能动性和价值创造性的过程中，切实履行和承担其用资、检查、分析、考评、营销、协调、监控、管理与和合等职能，使其自觉自然或外在使然地而有一种“一切为了企业、为了企业一切”的正确行为理念。比如，员工在财务管理中表现出的时间缩短、开支降低、消耗减少而非窝工度日、逃工谋私、在工不作、做工无效、浪费牟利等节约和成本效益观念和行为，就是良好的履职表现。再如，从生存的基度、稳定的角度、发展的丰度，立足强化财务战略观念；从长远的高度、创新的准度、改革的强度，增强财务战略管理意识，有效践行适合企业现实而又不迁就于企业现实、满足企业发展而又不受制于企业发展的财务战略的战略观念和作风，是每个员工实际参与企业融投资过程和理财事务中应有的职责。又如，以质量为中心、以质量责任为重点、以岗位工作的质量要求为准绳、以质量职能实现为目标，人人接受质量教育、人人树立质量意识、人人关心质量效果、人人灵活质量方法的全面质量管理观念和作为，使员工财务管理乃至整个企业的财务管理真正达到“始于识别企业需要、终于满足企业需要”的目标，也是员工财务管理的重要职能。最后，员工对企业发展巨大商机和生机的时时关注；根据企业实情、市场实际和社会实需，在寻求“量变”到“质变”的过程中多注重客观现实和实际效果、多兼顾过程付出和成效创造的作为；在实际参与企业财务管理的前中后，对其各环节、各方面进行的有关方案选择、数量规划、比例关系、质量保证等工作，都充分体现了员工财务管理的职能。

六、基本结论

1.财务职能、财务管理职能与理财职能，既区别又联系，本文研究只就财务管理的职能。

2.在以人为本的理念和制度框架下，企业财务管理又好又快的发展，离不开企业所有者、管理层类经营者、财务经理和一般员工的和合努力；设计与界定企业财务管理职能时，应充分考虑和发挥“人”的因素作用，其中，财务经理因其职位和职责以及作用的特殊性或特定性，应成为财务管理职能分层厘定和实现的重要力量。

3.从企业财务管理涉及的内容和范围所包含的对财务活动的管理、对财务关系的管理以及对财务活动管理与财务关系管理的再管理等方面来看，由“人”实施的财务管理的职能分层也应基本围绕这些方面，只不过各职能有所主次或侧重而已。

4.如此形成的财务管理职能分层情况如下表所示：

参考文献：

[1]陈志尚.以人为本：马克思主义中国化的典范[J].高校理论战线，2008。(9).

[2]彭韶兵.财务管理[M].北京：高等教育出版社，2003.

[3]谷祺，王棣华.高级财务管理[M].上海：东北财经大学出版社，2006.

[4]欧阳令南.财务管理——理论与分析[M].上海：复旦大学出版社，2005.

[5]陈溢茂，S·迈辛格，肖平，J·曼辛纳.现代企业财务与金融[M].北京：中央广播电视大学出版社，1995.

[6]汤谷良，王斌.企业财务学[M].北京：中国商业出版社，1993.

[摘要]当前，财务管理职能的观点众多，但大都有着一定程度的局限性。这主要在于忽视了“人”对财务管理及其职能厘定的影响作用。因此，从“以人为本”的理念出发重新厘定的财务管理职能，就需要兼顾所有者财务管理职能、管理层类经营者财务管理职能、财务经理财务管理职能和一般员工财务管理职能，以及财务活动管理职能、财务关系管理职能、财务活动管理与财务关系管理共管职能等层面，充分考虑和发挥“人”的因素的作用。

财务管理的监控职能篇2

[关键词]以人为本；财务管理职能；职能分层

一、引言

一直以来，对财务管理职能的论述可谓仁者见仁、智者见智。通观各种观点，不难发现其中所存在的不足集中到一点，就是没有从“人”的职责作用角度，仅就财务管理甚至财务活动谈财务管理职能，使这种职能缺乏活性与灵性，以及财务管理职能应用上的不人性。因此，克服和纠正这些不足，就需要深刻理解和灵活运用“以人为本”的理念，彰显财务管理的人文光环和人性光辉。

“以人为本”中的“人”应是集合名词，是生活在社会之中具有各种社会关系，从事各种社会活动，创造着社会历史的主体；是由所有个体按一定方式结合而成的、具有复杂结构的社会有机系统。其“本”则是事物的根本、基础，社会历史的主宰、主体、主人，指导思想和行动的准则，工作的出发点和归宿，价值标准、尺度，以及哲学上的本原、本质，经济学的本位，等等。财务管理不论如何定义，财务管理职能不论怎样论述，都不能脱离其中有“人”起作用、有“人”在作用这个根本因子；都必须明确财务管理中究竟需要哪些“人”，所需之“人”为“本”的根据何在?所有“本人”如何分担、履行和发挥相应的职责?在这方面，已有许多学者研究提及，如裴伯英、干胜道、汤谷良等人认为企业可以大致分为股东大会、董事会总经理、财务经理三个层次，并且区分了所有者财务的职能和经营者财务的职能；王斌、张延波(2002)的企业财务分层管理体系也指出财务管理职能由出资者财务职能、经营者财务职能、财务经理财务职能组成。由此而论，财务管理是一种综合性的价值管理，是一项系统工程，参与者不仅包括会计人员、财务分析人员和管理层，还包括工程技术人员、销售人员和广告宣传人员等(欧阳令南，2005)；财务管理职能发挥好坏，既涉及企业及其成员的根本利益，也需要各方面人员充分履行好其职责。据此，笔者认为，企业财务管理直接涉及的“人”类就可区分成所有者、管理层类经营者、财务经理和企业员工四个不同利益主体和行为主体(即企业内部关系人，本文不考虑与企业财务管理间接利益相关的外部关系人)；相应地，企业财务管理的职能也就可划分为所有者财务管理的职能、管理层类经营者财务管理的职能、财务经理财务管理的职能和一般员工财务管理的职能四个层面。这四个层面的职能又因“四类人”在财务管理的财务活动管理、财务关系管理、财务活动与财务关系的共管之职能不同而有所差异和侧重，从而使得财务管理职能层次特色更加鲜明和“人性”。

二、所有者财务管理职能

所有者财务管理是指所有者投入企业资本，监管资本的营运，并对其资本的投量及其形成的存量或增量进行调整的财务管理行为，目的在于确保资本投放和营运的安全性、完整性和增值性。它的职能主要如下：

1.在财务活动管理中的职能

财务活动是企业生产经营中价值垫支与增值的经济活动，资本价值垫支及其增值是财务活动的内涵，资金运动的环节和过程则构成了财务活动的具体内容。我们可将资金的筹集、运用、耗费、收回以及分配等一系列资金的组织、运用和收益的活动，称为企业财务活动。财务管理首要和基本的，就是对财务活动或资金运动的管理，其常规内容包括资金筹集管理、资金使用管理和资金分配管理三大方面。

财务活动管理包括对财务活动的过程和结果的管理。财务活动过程实际上就是资金流动与流向的过程，其管理也就是管理资金的流量或变量，主要包括筹资职能、投资职能和用资职能；财务活动的结果直接表现为资金的增量或减量及其所表现出的存量，是对资金运动结果的研判、评比，以及资金运动结果下的资金利益分派和资金存量配置问题，具有检查、分析、考核、评价、分配资金职能。

在财务活动管理中的所有者财务管理职能，要求所有者必须摆正自己在企业财务管理中的责任委托者和资本所有者地位与决策把关者和权益监察者角色，最大限度地促使其所委托的责任得当有效、所投放的资本保全增值、所把关的决策科学可行、所监察的权益充实完整。具体来说，一是投资职能。所有者必须高度明确其投放资本的最终性目的或实在目标，以决定其具体的投资方式和途径、资本结构调整的内容和形式等。二是考评职能。所有者必须充分关注企业的会计资料、财产状况、运营态势和涉及资本变动的系列行动，及时监督考评经营者的受托责任，保护其自身财产和企业财产的安全完整。三是用资职能。所有者必须围绕资金内部配置和资金耗费与收回中不同资金占用形态进行调度安排，使企业资金运动过程中的资金分布合理、搭配恰当，及时发现并消除资金积压、浪费、损失等问题。四是检查分析职能。所有者必须认真检查和预防其在企业的所有者权益的稀释或受损，尤其是对股票筹资、控制权性质的投资受资和资本结构的调整等，要有效采取一定的干预、监督和分析措施，以保全其资本和权益。

2.在财务关系管理中的职能

财务关系是由于财务活动而产生的资本权能处理关系，是不同资本权能所带来的经济利益关系(彭韶兵，2003)，也是企业在财务活动中与有关各方围绕各自的社会责任承担和履行而发生的经济利益关系(靳能泉，2008)。对财务关系的管理实质就是针对财务关系形成、维持、保护和发展等而作出的一系列制度安排，财务管理职能主要和具体的体现，就在于财务关系管理职能上。由此确定的财务关系管理职能就是指企业内各方财务活动当事人在财务管理过程中所具有的协调、公关、营销等功能。

在财务关系管理中的所有者财务管理职能主要体现为营销和协调职能。财务管理不仅体现在对资金及其一系列关系的管理上，而且体现于对与其相关的服务、知识、创意、智慧、技术、创造力和管理体系等更多知识资本的管理中；不仅需要注重其来源运用的管理，而且需要关注和强化其对内对外的宣传推介、沟通交流，从而培养和形成一种具有自我特色的、被人熟知可借鉴或推崇的优秀企业财务管理文化。这就需要财务管理的营销职能。财务关系在这种营销职能的推动下，将会变得更加和谐与美好。因为优秀的企业财务管理文化更注重各种财务关系的协调运转，强调以人为本，尊重人的积极性和创造性。同时，协调职能在处理各种财务关系中处于核心位置，反映着企业理财主体与财务关系人之间的和谐关系状态。由于财务关系一般都表现为在财务活动中形成的相互联结的财权分割、财责划分和利用分配关系，涉及到企业与国家、与投资者、与其他经营者、与债权人、与内部组织和员工等方面的利益关系，因而就需要根据不同的关系人，运用不同的方法技巧去处理好其中的利害关系，协调出一种平衡和谐的财务环境。

3.在财务活动与财务关系共管中的职能

财务活动的管理和财务关系的管理不是分割和独立的，两者往往交织在一起，通过相互融合与协调的方式，共同作用于企业财务管理的实践中。因此，财务活动管理中必然也必须涉及到处理和协调各种财务关系的事宜，而财务关系体现为财务活动当事人之间的利益和责任关系。要达成稳定的财务关系，要使各种关系协调发展，就必须也只有实现企业财务活动及其与各种财务活动当事人之间利益的均衡协调和责任的有效分担，才能调整和协调财务关系，使得财务活动顺利开展。从此意义上说，在管理财务活动与财务关系的过程中，必须正视两者之间的协调性(靳能泉，2007)，必须发挥两者之间协调共管、和合管理的职能。

在这方面，所有者财务管理职能主要有决策、监控与管理的职能。作为企业决策层的所有者，必须围绕企业融资、投资与再投资、分配、资产管理、养老金管理、收购兼并、金融工具的使用等进行经常性的决策、监控与管理。因为财务决策层应是大量信息的知情者、财务症结的诊断者、财务失败的反战者和财务危机的预警者。将决策和监督与管理结合在一起，严格按照相关法律规章和协议合同等加强财务监督，保证和监控各类财务管理活动的有序进行和科学发展，财务活动才能得以有效组织，财务关系才能得以协调发展。

三、管理层类经营者财务管理职能

管理层类经营者是指企业董事会成员和总经理阶层。他们既是企业财务管理的管理主体，在按所有者确定的总体经营方针和目标进行经营活动时，具有财务管理方面的资本支配使用权、费用开支权、商品定价权、按绩取酬权等，又是承担企业法人财产权的责任主体，在管理企业全部法人财产的过程中，对企业全部财产负责，包括负有所有者保值增值责任和债务的还本付息责任等。由此可知，管理层类经营者财务管理就是指管理层类经营者在企业内外的日常财务管理活动中，对一些基本财务事项和动作的产生、发展、变更乃至其结果行使判断决策、组织领导及其理顺协调等权力的系列行为，其目的是通过对整个企业财务活动的决策、指挥和监督以及财务关系的协调、理顺和维护等，促使企业树立良好的财务形象，减少内部摩擦，提高包括财务管理在内的所有工作的有序性、和谐性、高效营运性。因此，管理层类经营者的财务职能，在总体上体现为日常财务决策以及组织和协调整个财务管理工作方面，包括资本筹措、运用和分配等财务战略的确定，有关财务管理内部组织及其责任单元合作关系的建立，有关内外基本关系的处理协调，财务活动过程的控制和财务活动结果的考评等。具体是指在财务活动管理上的投资、用资、检查分析、分资、筹资和考评职能；在财务关系管理中的协调、公关和营销职能；在财务活动与财务关系共管中的决策、管理、监控职能。只不过相对于所有者财务管理职能宏观性较强而言，这些职能基本上是针对属于其职权范围内的日常资金的筹集、使用和分配及其过程和结果的检查分析、考核评价以及其中所涉及的关系处理、形象宣传与塑造等。

四、财务经理财务管理职能

财务经理财务管理是指财务经理及其所处部门和有关财务人员行使公司财务管理执行权的行为，是管理层类经营者财务管理的操作性和践行性活动。其对象主要是流动性资本的效率效益、流动性债务的产生清偿，以及公司内部各种财务关系的纵横协调等。财务经理要在总体把握和具体运用其财务管理内容的过程中，充分明了并认真履行自己在现金管理、融投资决策、信用管理、财务预测，财务规划分析和分配、与有关银行各方的关系处理、公司营运的直接协调和具体控制、各项避险策略的拟定等方面的责权，具体职能体现在以下三个方面。

1.在财务活动管理中的职能。这项职能主要体现为通过一定的筹资渠道、运用相应的筹资方式，经济有效地筹集企业所需资金的筹资职能；对所筹集资金按特定方向、方式、时间、额度、结构、风险投放到具体对象上，形成企业生产经营要素的投资职能；以及资金内部配置、资金耗费与收回中的用资职能；同时还有涉及其中的检查、分析和考评职能等。从财务管理角度、用资主指两方面(用资职能就是指企业)做到这点，完全需要企业高层至一般员工树立和践行节约的观念、成本效益的观念、全面质量管理的观念等。具体表现为：一是根据公司财务战略的要求，对公司将来的投资计划和资金流入流出做好预测规划，并将制定出的公司日常财务计划和预算报董事会和总经理批准后切实落实；二是在将公司日常的财务计划和预算付诸实施时，应通过自己对资本筹集、投放和分配等的专业判断、科学评估和具体操作把握等，使其整个财务管理工作开展得富有创新和卓有成效；三是在组织公司的日常收支和资本流转以及组织参与财务分析、考评等具体事务中，加强日常的财务监督和财务关系协调;四是要站在公司财务管理体系的大局全局立场去思考和关注公司财务管理的良性运营情况和科学发展方向，为管理层类经营者、董事会和总经理在财务管理方面的正确有效决策和监督，提供较基础、较实用、较有利的依据资料。

2.在财务关系管理中的职能。财务关系管理的协调、公关和营销三个职能，对财务经理财务管理同样重要。比如，财务经理财务管理的公关职能，就是需要财务经理通过企业内部和外部的公共关系维护发展、企业整体公关战略制定等途径，不断增强企业财务“软”实力和竞争力。因为，财务公共关系对于企业来讲是一种客观存在，是“企业塑造良好财务形象的艺术”。在竞争日趋激烈的市场经济下，不论是对已有的还是潜在的财务关系人，企业在筹资、投资等财务活动中都不可避免地会与其滋生权责授受、资金往来、利益分配关系。正因为如此，才使企业有更多社会公众的理解、支持和合作，使企业达到财务业绩良性循环的目的。因此，企业在处理财务关系、加强财务管理时，必须高度重视并充分发挥财务公关的职能作用。

3.在财务活动与财务关系共管中的职能。财务管理其实是一种信息管理，是信息收集、信息整理、信息分析、对不利信息造成的负面影响进行控制的管理，从很大意义上说，也可等同于会计信息加统计信息加理论分析。从此意义上说，作为企业财务管理最直接、最重心的财务经理，就需要以其代表所有者或管理层类经营者对企业财务、会计、经营活动承担理财、控制和监督职责的特殊治理地位，基于财务信息的收集、储存、流转使用等而认真履行管理、监控、决策与和合的职能。这就是：做好其核心工作即低成本地吸收资金、合理地使用资金；负责制定财务政策、作出资本预算、进行风险管理、参与新产品开发和产品定价、参与企业重大投资项目和制定战略发展规划；积极履行和最终实现其在预测与规划、投资决策、融资决策、协调和控制、避险策略，以及围绕企业及其管理、尤其是财务管理目标所努力改进的事项，如提高公司每股盈利、确定的预期收入、债务决策、红利分配决策等方面的主要职责等等。只有如此，才能综合反映企业生产经营中资源配置和利用的情况，揭示企业各项工作所存在的态势，协调政府社会事务管理者、所有者、经营者和劳动者等之间基于社会责任承担和履行的经济利益关系，表现这些经济关系处理中的不同状况；才能保持财务活动一定比例的并存性、一定速度的继起性和一定规模的收益性，才能做好财务关系这一寓财务活动之中的本质问题的管理；才能产生根植于企业内部各人员“齐心”、“真心”，以及企业与客户、供应商、大学和研究机构，甚至竞争对手之间“合心”、“合力”的和合发展力与和谐竞争力。

五、一般员工财务管理职能

员工财务管理作为企业财务管理体系中最核心、最基础的一道防线，必须得到稳固和加强。这除了企业及其所有者、管理层类经营者、财务经理制定科学的财务管理制度规定、创设宽松的财务管理内部环境、塑造先进的财务管理人文精神等外，更要依靠广大员工在发挥积极参与性、主观能动性和价值创造性的过程中，切实履行和承担其用资、检查、分析、考评、营销、协调、监控、管理与和合等职能，使其自觉自然或外在使然地而有一种“一切为了企业、为了企业一切”的正确行为理念。比如，员工在财务管理中表现出的时间缩短、开支降低、消耗减少而非窝工度日、逃工谋私、在工不作、做工无效、浪费牟利等节约和成本效益观念和行为，就是良好的履职表现。再如，从生存的基度、稳定的角度、发展的丰度，立足强化财务战略观念；从长远的高度、创新的准度、改革的强度，增强财务战略管理意识，有效践行适合企业现实而又不迁就于企业现实、满足企业发展而又不受制于企业发展的财务战略的战略观念和作风，是每个员工实际参与企业融投资过程和理财事务中应有的职责。又如，以质量为中心、以质量责任为重点、以岗位工作的质量要求为准绳、以质量职能实现为目标，人人接受质量教育、人人树立质量意识、人人关心质量效果、人人灵活质量方法的全面质量管理观念和作为，使员工财务管理乃至整个企业的财务管理真正达到“始于识别企业需要、终于满足企业需要”的目标，也是员工财务管理的重要职能。最后，员工对企业发展巨大商机和生机的时时关注；根据企业实情、市场实际和社会实需，在寻求“量变”到“质变”的过程中多注重客观现实和实际效果、多兼顾过程付出和成效创造的作为；在实际参与企业财务管理的前中后，对其各环节、各方面进行的有关方案选择、数量规划、比例关系、质量保证等工作，都充分体现了员工财务管理的职能。

六、基本结论

1.财务职能、财务管理职能与理财职能，既区别又联系，本文研究只就财务管理的职能。

2.在以人为本的理念和制度框架下，企业财务管理又好又快的发展，离不开企业所有者、管理层类经营者、财务经理和一般员工的和合努力；设计与界定企业财务管理职能时，应充分考虑和发挥“人”的因素作用，其中，财务经理因其职位和职责以及作用的特殊性或特定性，应成为财务管理职能分层厘定和实现的重要力量。

3.从企业财务管理涉及的内容和范围所包含的对财务活动的管理、对财务关系的管理以及对财务活动管理与财务关系管理的再管理等方面来看，由“人”实施的财务管理的职能分层也应基本围绕这些方面，只不过各职能有所主次或侧重而已。

4.如此形成的财务管理职能分层情况如下表所示：

参考文献：

[1]陈志尚.以人为本：马克思主义中国化的典范[j].高校理论战线，2008。(9).

[2]彭韶兵.财务管理[m].北京：高等教育出版社，2003.

[3]谷祺，王棣华.高级财务管理[m].上海：东北财经大学出版社，2006.

[4]欧阳令南.财务管理——理论与分析[m].上海：复旦大学出版社，2005.

[5]陈溢茂，s·迈辛格，肖平，j·曼辛纳.现代企业财务与金融[m].北京：中央广播电视大学出版社，1995.

财务管理的监控职能篇3

一、目前财务管理存在的问题

（一）新技术、新经验的学习和推广不够

财务管理的技术对加强财务管理，提高财务管理的水平具有重要的作用。一个财务管理技术落后的单位，要想提高财务管理水平，笔者认为这是不可能的事情，也就是说财务管理技术是提高财务管理水平的基础，是加强财务管理的保障。目前，一些单位的管理者对财务管理技术的重要性认识不到位，对财务管理技术投入重视不够，以资金紧张为借口，不重视财务管理技术投入，财务管理技术装备落后，与当今财务管理信息化发展不相适应。一些单位的管理者对以财务管理软件为核心的计算机信息管理系统的应用缺乏了解，本单位到底采用什么样的财务管理模式，什么样的财务管理软件能切实改善财务管理水平等问题心中无数。导致财务管理技术落后，不具备推行计算机财务信息化管理需要的条件。众所周知，当前随着市场经济的快速发展，单位的生产经营活动日益复杂，市场遍布各地，产品千差万别，需求多样化，生产经营国际化等，在这样的形势下财务管理信息化是必然趋势，而财务管理信息化需要大量准确的基础数据和相关信息作支持。

（二）监控不力，缺乏事前、事中的严格监督，导致财务信息失真

一些单位没有科学严格的内部监督制度，致使内部监控漏洞百出；有些单位即使制定了内部监控制度，也只是把这些制度挂到了墙上，写在了材料里，内部监控流于形式，导致管理层对各资金运动环节普遍存在着监控不力甚至内部人控制现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞资产等问题突出。同时，由于监控不力，缺乏事前、事中的严格监督，导致财务信息失真。大家都知道，财务信息是单位科学决策的重要依据，如果财务信息一旦失真，所带来的后果是相当严重的。现代管理最根本的是信息的管理，单位必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而，目前我国相当多单位的信息严重不透明、不对称和不集成，有的单位不愿及时提供相关信息，人为制造信息孤岛，更有甚者，有的单位为了自己的利益，制造虚假信息，致使决策者难以获取准确的财务信息，给决策带来很多困扰。

（三）财务管理人员素质不高，财务风险时有出现

财务管理人员素质的高低直接关系到财务管理水平的高低。由于诸多因素的影响和制约，如单位进人制度僵化缺乏创新，财务管理人员培训制度不完善等，不少单位财务管理人员的素质不高。财务管理人员素质不高，财务风险时有出现。目前有的单位内部财务管理结构没有做好调整和控制，究其原因其实是财务人员能力问题，财务管理人员素质不高就不能适应单位快速发展带来的财务管理难题，就会造成财务管理落后以及内部管理程序混乱。因此，财务管理技术的提升以及现代信息技术在财务管理中的应用，必须进行深层次的改革，改革包括技术方面和个人素质方面。只有进一步提高财务管理人员的素质，才能确保财务管理技术的提升以及现代信息技术在财务管理中的应用。同时，财务管理人员在实行有效的财务管理的同时，可以分析税收变化情况，了解国家调控政策，进而把握单位的发展方向。进一步提高财务管理人员的素质，需要进一步改革人事管理体制，搞好财务管理人员的培训。

二、加强财务管理创新的途径

（一）大力推广应用计算机信息技术

随着市场经济的快速发展，单位的生产经营活动日益复杂，需求多样化，生产经营国际化等，财务管理信息化是必然趋势，而财务管理信息化需要大量准确的基础数据和相关信息作支持。我们要加大财务管理技术装备资金的投入，进一步推进单位计算机网络技术的应用。计算机网络技术和统一的财务管理软件是先进的管理思想、管理模式和管理方法的有效载体，也是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择。我们要从薄弱环节入手，建立起以财务资金管理为核心的内部信息管理系统，完善的内部信息管理系统对提高单位的财务管理水平具有重要的作用和意义；要积极推进财务与业务一体化的工作。财务管理的最高层次是业务和财务的完美结合，即财务和业务的一体化。因此，我们要充分利用完善的内部信息管理系统，应用先进的技术和手段，实现财务信息与业务流程一体化，逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享，保障预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化。

（二）加强财务管理的创新工作

一是要加强单位内部监控。首先，要完善单位内控环境，严格授权批准制度。要建立完善科学的岗位责任制度，实行不相容职务相分离，遵循不相容职务分离的原则；其次是规范财务会计核算，进一步加强财务核算的基础工作；第三是健全财产保全制度，防范市场经营风险；第四是完善用人制度，提高人本管理意识；第五是建立内部报告制度，完善内部审计制度。二是要加强财务管理职能以及其他方面的创新。首先，要加强财务预算职能的创新。要利用预算对单位内部的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，进一步加强对单位生产经营活动的有效管理；其次是要加强资本运营职能的创新。通过加强资本运营的创新，使资本运营达到最佳状态，进一步提高资本运营效率，使单位资本不断增值；第三是加强财务决策职能的创新。要运用各种先进的技术手段和方法，使财务决策科学化，对资金筹措、使用的最佳方案进行甄别与选择，力求使财务活动取得最佳经济效益；第四是加强财务管理结构的创新。加强财务管理结构的创新，使财务管理机构更加富有弹性、反应灵敏和高效快速；第五是加强财务风险管理的创新。树立正确的风险观，在财务管理的过程中要采取各种防范风险措施，把可能遭受的风险损失降到最低限度；第六是加强以人为本的理念创新。在财务管理中要重视对人的激励和约束，要树立以人为本的理念，充分挖掘和发挥人的潜能，调动人的创造性、主体性和自觉性；第七是进一步提高财务人员的素质。要提高财务管理人员的基本素质和职业判断能力，要建立继续教育制度和工作业绩考评制度，进一步提高财务人员的素质。总之，随着我国市场经济的不断发展，市场竞争越来越激烈，面对激烈的竞争，要想生存，要想发展，必须强化财务管理，市场经济的环境带来了新挑战与新机遇，我们必须转变观念，提高认识，以创新的眼观看待财务管理工作，以创新的方法进行财务管理工作，打破传统财务管理模式，让财务管理朝着信息化方面进行革新，建立现代财务管理制度，构建科学的管理体系，使之不断创新完善。只有这样才能提高财务管理水平与管理效率，才能发挥财务管理在经济管理工作中的作用。

财务管理的监控职能篇4

【关键词】财务集中管理；会计机构；职能设置

近年来，许多企业集团开始开展财务的集中管理。特别是随着网络的发展和财务软件、管理软件的广泛推广和应用，对财务进行集中管理已经成为一种趋势。原国务院国资委主任、党委书记李荣融同志在2008年中央企业财务工作会议上的讲话中提出。“财务集中管理是国内外优秀企业经营管理的共同特点和普遍趋势”，“中央企业要大力推进适应现代市场经济发展要求的集团化财务管理体系建设”，“压缩管理链条，减少管理级次，努力实现财务资源的集团化运作和集成式管理”。

广东电网公司作为南方电网公司下属最大的省级电网公司，积极响应国家和中央的号召，不断致力于提高财务管理水平、创新财务管理模式，实现高度集中管控的集约化财务管理模式。随着财务管理职能的转变，如何构建与之相适应的会计机构成为实施财务集中管理模式必须解决的问题。本文试从理论出发，结合实际情况。对财务集中管理模式下的会计机构及职能设置问题进行探讨。

一、财务集中管理模式概述

(一)财务集中管理的涵义

财务集中管理是在网络环境下实现集团公司统一核算制度、统一报告制度和统一管理制度的一种新的管理理念和模式。财务集中管理要求把企业集团所属公司的财务状况全部列入母公司的核算和管理中。随着市场经济的发展，我国企业的组织形式日趋集团化，许多集团企业的组织结构倾向于扁平化和网络化，跨行业、跨地区的情况大量出现。这些变化客观上要求加强对整个集团的监管，特别是要加强对企业集团的财务监管，而建立财务的集中管理是加强财务监管，控制财务风险、促进集团公司稳步健康发展的有力手段。

(二)财务集中管理的优点

财务集中管理有利于强化资金控制，从而最有效地使用全集团的存量资金。实现资金的有效运转。财务集中管理为落实财务管理措施和集团的重大决策创造有利条件，加强核心企业监控能力，杜绝所属企业的内部人控制现象。保证了集团内部财务目标的统一协调。财务集中管理可使集团的各个子系统在有效实施战略规划中产生聚合效应。同时最大程度降低企业集团的经营成本。财务集中管理可以使公司决策层得到最真实可靠的财务信息，在对下属企业实施绩效考核时有理有据，有利于有效实施绩效管理。财务集中管理可使核心企业的财务管理职能得到最大限度发挥，大大提高了成员企业经营协同效率，降低了经营风险，并在提高财务信息质量、加强财务信息沟通、降低财务费用等方面具有更多优势，有利于实现企业整体利益的最大化。

二、会计机构设置的原则

会计机构是指单位内部设置的办理会计事务的组织。会计人员是指依法在会计岗位上从事会计工作的人员。建立健全会计机构，配备数量与质量都相当的、具备从业资格的会计人员，与工作要求相适应、具有一定素质和数量的会计人员，是各单位做好会计工作，充分发挥会计职能作用的重要保证。

(一)会计法对会计机构设置的要求

《会计法》规定，各单位可以根据本单位的会计业务繁筒情况决定是否设置会计机构。但是。无论是否需要设置会计机构，会计工作必须依法开展。

《会计法》第二十二条规定了国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织的会计机构和会计人员的职责。主要包括：依法进行会计核算；依法实行会计监督；拟定本单位办理会计事务的具体办法；参与拟定经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况；办理其他会计事务。

(二)财务集中管理模式对会计机构设置的要求

1　在纵向的核算层级上，建立扁平化的财务管理体系

财务集中管理模式从组织架构上要求压缩管理链条，减少管理级次。对电力企业而言，需要取消分局和用电管理所的二级会计独立核算部门，将会计核算职能集中在省公司总部和地市供电局(分公司)及子公司两个层级，实行“机构统一、人员统一、制度统一、资金统一、核算统一”的“五个统一”。

省公司总部可基于局域网或远程网的集中核算运作方式，对所属单位的财务收支实行“集中管理、统一开户、分户核算”，实行会计集中核算后，子公司和分公司仍然作为会计主体，并单独设账核算；各分、子公司仍然拥有理财自主权和资金使用权。省公司总部按照批准的所属单位资金收支预算和有关规定进行资金使用控制，并负责向各单位及时提供会计资料和信息，满足各单位经营管理对会计核算的要求，做好核算服务。

2　在横向的管理职能上，实行财务管理与会计核算相分离

我国传统的财务与会计机构设置模式是一个企业只有一个会计机构，财务与会计不分家。但随着经济体制改革的进行以及现代企业制度的逐步建立和完善，这种单一型模式已不能满足大中型企业管理工作的需要。对比传统上会计机构扮演的“账房先生”角色，未来财务管理职能更强调其对企业生产经营活动的财务监控和决策支持作用，将财务管理置身于战略伙伴的高度。实现财务会计和管理会计的双重职能。为更好地突出和落实这两种职能，需要实行财务管理与会计核算相分离，设置一个高效的财务与会计机构，将原分散在会计机构各业务分部中的核算职能集中在会计核算中心，按业务类别涉及的专业职能，按照适应性、明确性、高效性、成本效益和全面性的原则设置相应的管理中心。

三、财务集中管理模式下的会计机构及职能设置构想

(一)横向会计机构设置及管理职能定位

，在财务集中管理模式下，集团公司总部财务部门可按财务管理核心职能设立财务战略规划、预算管理、资金管理、资产管理、会计核算、财务监控、综合管理等“七大中心”(图1)，各司其职、共同协助。

1　财务战略规划中心

财务战略规划中心的管理职能是研究、策划集团的中长期筹资策略、多元化投资战略、资本运营、税务规划等财务战略规划，其主要职能包括：参与规划集团资本运作方案。制定集团公司及所属单位的对外投资决策方案和利润分配、股利分配政策；制定集团会计核算制度与程序、财务管理制度与财务规范；制订集团对外担保管理办法：汇总编制全集团融资活动的现金流量预算，实施负债总量控制和资本结构调整优化；审批所属单位重要资产的处置方案，落实集团内各单位的集团资本保值增值的责任；分析研究国家的税法、费用征管规定与基金管理制度；制定集团税费管理政策及税费筹划方案。

2　预算管理中心

全面预算管理是集团母公司对子公司实施有效财务控制的重要手段。集团预算管理应紧紧抓住效益预算与现金流量预算，不断拓宽预算管理的范围，提高预算精度，加大预算执行情况的考核力度，真正使预算起到刚性约束的作用。因此，预算管理中心的管理职能主要包括：协调并组织集团公司各部门年度预算及相关预测的编制，并编制集团企业年度预算或预测；制订集团财务指标并对集团内所属单位指标完成情况进行考核：参与评议固定资产更新改造、大修理预算；参与集团融资、投资计划的编制工作；撰写财务分析报告。反映公司经营情况、预算指标完成情况及财务预警，并对公司业务及经营提出建议；配合财务战略规划中心对集团融资、投资、利润分配和股利分配提供财务意见；对预算完成情况进行监督、分析、汇总。

3　资金管理中心

如何把母子公司分散的资金集中起来，降低资金持有水平，保证集团重点项目的资金需要，是集团资金管理面临的重要问题。集团公司总部财务部门可以成立资金管理中心集中统一管理整个集团的资金，其管理职能主要有：参与制订集团具体筹资方案并负责开展融资活动；统一管理集团内各所属单位的银行账户，调剂集团内的资金余缺；核定集团内各所属单位对外付款的定额，审核预算外付款申请；主持集团内部往来结算管理，组织集团流动资金管理；控制全集团流动资金存量和应收账款总量。

4　资产管理中心

资产管理中心主要负责对存货、固定资产、在建工程等资产的管理，以提高投资效益为目标，从根本上防止国有资产流失，优化资源配置，提高集团资产的利用率，确保资产保值增值。其管理职能主要包括：制定集团的资产管理制度、物资管理制度、工程决算管理办法等规章制度，并检查督促实施：根据集团整体发展规划，积极开展提高投资效益的研究；确定集团最佳存货水平，审核物资采购合同，组织对闲置资产进行回收、保管、调剂利用及处置；负责固定资产建卡工作。并对资产进行动态的全生命周期管理。办理集团资产的调拨、转让和报废手续及申报资产损失；开展集团公司及所属单位的资产评估、产权转让有关工作；组织办理工程项目竣工决算，分析工程概预算执行情况并提出管理建议；组织编制集团及所属单位的资本性投资项目年度预算。

5　会计核算中心

信息技术环境下，财务集中管理的前提是财务核算的集中，只有核算层面集中，能够提供统一、真实、共享的会计信息，才能进而实现控制层面和决策层面的集中。会计核算中心主要负责会计管理体系的运行，具体从事会计核算和会计管理业务，其职能包括以下几方面：建立健全集团内部财务管理办法，制定集团统一的会计制度、会计政策、会计基础工作规范；统一对应由母公司核算的会计事项进行会计处理，指导集团各所属单位的财务会计工作；督促各所属单位及时提交各种会计资料，编制集团合并会计报表，编写有关财务报告及汇报材料；建立健全集团财务分析系统，及时分析和掌握各单位的经营情况和财务状况，为其他管理中心的财务管理和经营决策提供基础财务数据。

6　财务监控中心

财务监控是企业为保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章制度的要求，而在企业内部采取一系列相互联系、相互制约的制度和措施，是确保企业自身能够持续经营和加强企业内部管理需要的业务监控。因此，集团企业会计机构应设立独立的财务监控中心，对集团的经营活动进行检查监督，其主要职能包括：参与审核集团公司重大经济合同的订立，对合同的执行情况进行财务监督；开展内部审计和效能监察，审查集团内部各单位管理控制制度的履行情况，针对管理和控制的缺陷，提出建设性意见和改进措施；分析投融资、企业重组并购、重大风险业务领域的财务风险，提出风险控制标准和措施。制定风险预案。实行风险预警、风险分析评价和报告制度；建立健全企业集团内部会计控制体系，加强内控制度执行情况的检查和实施效果的评价；建立稽核制度。审核记账凭证、会计报表、财务报告。

7　综合管理中心

综合管理中心主要负责会计机构的日常管理事务和提供后勤保障，其主要职能包括：负责会计档案的管理工作，组织、协调各项外部检查和审计工作；负责有价证券、收据、发票、财务公章、银行印鉴的保管及使用管理；负责纳税申报、税费缴纳等税务相关工作；统一集团财务管理信息化系统的建设规划，并负责系统的应用管理及日常运维工作；组织进行集团年度财务决算审计和企业所得税汇算清缴工作；负责开展对集团总部及各所属单位财务人员的教育培训、绩效考核、资格管理等人力资源管理工作；编写财务工作计划及总结、会议纪要等材料，负责部门内的文书处理。

8　“七大中心”相互关系(图2)

在财务集中管理模式下设置的会计机构中，财务战略规划中心是“七大中心”的“指挥部”，它管控着集团财务管理活动的起点，其他管理中心在其统筹规划下有序开展各项财务管理活动，履行各自管理职责；会计核算中心是财务数据的“生产基地”，它负责为其他管理中心的分析决策及时提供准确的数据和资料；财务监控中心发挥着“眼睛”和“保健医生”的作用，对其他管理中心的管理活动查漏补缺和提供改进建议；综合管理中心是整个会计机构的“后勤部”，为各管理中心在人力资源、信息系统方面提供各种软件及硬件支持。

(二)纵向会计机构设置及管理职能定位

1　会计机构隶属关系

集团总部统一建立会计机构，总部财务部为整个集团会计机构的管理中心，由总会计师直接管理。各分、子公司财务负责人由集团总部财务部直接指派。各分、子公司会计机构必须接受集团总部财务部的统一管理、业务指导和检查考核。集团下属各分、子公司具体的会计机构设置应能承接上述七大中心的管理职能，起到上传下达的作用，保证集团总部管理制度和经营决策的有效执行。

2　相关职能定位

集团总部财务部负责全集团财务管理制度及财务政策的制订、投融资决策、资金宏观调度和管理、财务风险监控和管理、预算执行情况监督，对下属企业的财务管理和会计核算工作实施宏观管理并定期进行检查、培训和考核等。

各分、子公司财务部为二级核算部门。负责所在单位的会计核算，为集团总部编制合并会计报表提供财务数据资料，并承接总部财务部在预算管理、资金管理、资产管理、风险管理等管理方面的相关职能，实现集团财务管理目标和管理措施在各分支机构的落实。各分、子公司财务部应积极参与所在单位的日常管理和运作，为本单位的经营管理与决策服务。

【主要参考文献】

[1]李荣融.总结经验　开拓创新　促进中央企业财务管理工作再上新台阶[EB／OL].中国