财务的监督职能篇1

关键词：财务职能 产权理论 财务本质 财务目标 财务环境

一、企业财务职能的概念

财务职能，它的涵义在我国的理论界有不同的表述。刘恩禄教授对财务职能的表述是“财务管理的职责和功能”。尹书亭教授的表述是“企业理财人员在企业理财实施过程中应履行的职责和发挥的功能”。吴水澎认为财务职能是“科学地处理企业与有关方面的财务关系，最大限度地提高资金的使用效益”。因此，可以说财务职能是财务在经济活动过程中的本质功能。它回答的问题是“财务是干什么的”。这个功能离不开财务的本质，又受财务的环境影响，同时也是达到财务目标的前提。

二、传统财务职能观点

传统的财务职能观点即没有引入产权理论之前的财务职能观点，这一类研究都是围绕“职能”的含义展开的研究，称为传统观点。具有代表性的有以下观点：郭复初教授认为，财务本质决定财务职能，财务的职能是指财务本身所具有的特有功能，它表现在：筹资职能、调节职能、分配职能和监督职能等四个方面。他对财务职能与财务的作用进行了区分，认为财务的作用是财务职能的发挥对各方面产生的影响。余绪缨认为，企业理财的基本职能是围绕企业财务目标，正确进行科学的投资决策、筹资决策和收益分配决策，并在决策实施过程中，充分发挥理财的运筹作用——调节、配置和平衡作用，正确处理好企业内部条件、外部环境和企业目标之间的动态平衡，以促进企业财务目标——股东财富最大化的顺利进行。可见，传统的观点虽然都着重于从“职能”角度看财务职能，但对财务职能的认识很不统一。有二职能说、三职能说、四职能说等等，共性是这些表述基本上围绕“计划、组织、指挥、协调、控制”等内容展开，有的着重从功能上来界定财务职能，有的着重于从职责的行使上来界定财务职能，有的则从二者结合的角度界定财务职能。

三、财务理论研究中的产权观点

在财务职能研究中引入产权理论以后，基本形成了两种观点。

一种把企业本身作为财务主体来论述财务职能。伍中信是这一观点的代表，他认为，在财务的几大职能问题上，可以把筹资、调节、投资、分配等四大职能作为资源配置这一基本职能的具体职能看待，并把它们看做一个整体与财务监督职能并列起来作为财务的两大基本职能。两者的关系是：在资源配置过程中进行财务监督，在财务监督过程中进行资源配置。其中资源配置职能是财务的第一大基本职能。

另一种以财务分层理论为基础，从财务管理主体（所有者和经营者）角度来研究财务职能，并且偏重于从职责的行使上界定财务职能。从所有者角度来看，首先，所有者要对企业的长远计划和财务战略负责，所以具有财务预测、财务决策（重大财务决策）、财务计划（中长远计划）等职能；其次，所有者要建立内部控制系统给经营者以激励和约束，所以具有组织职能；最后，所有者需要总揽全局监督经营者财务活动，所以具有监督职能。这样所有者财务职能就包括财务预测职能、财务决策职能、财务计划职能、财务组织职能、财务监督职能等。从经营者角度来看，经营者要对短期计划和日常财务决策负责。经营者具有财务预测职能、财务决策（日常财务决策）职能、财务计划（年度计划）职能、财务组织职能、财务指挥职能、财务协调职能、财务控制职能等。

四、从三个角度看财务职能

财务功能离不开财务的本质，又受财务的环境影响，同时也是达到财务目标的前提。本文从这三个方面来看财务职能。

（一）从财务本质看财务职能

财务职能是财务本身所固有的本质属性，是本质的具体化。对于财务职能的不同认识，主要是对财务本质的认识不一致所造成。对于财务职能的不同认识，主要是对财务本质的认识不一致所造成。在传统计划经济体制下，很多学者，如张国干将财务解释为“分配关系”，其财务职能归纳为分配职能和监督职能。改革开放后，有些学者提出将财务本质理解为某种经济关系或某种资金运动，因而出现了对财务职能的重新理解。如刘恩禄、汤谷良认为,财务管理职能具体分为:计划、组织、领导、控制等职能。

在研究财务职能时要注意，财务职能可以细化成多个，但其基本职能是组织企业资金运动和处理企业与各方面的财务关系。组织企业资金运动和处理企业与各方面的财务关系，则应将财务职能同财务管理内容如筹资、投资、分配等活动区别开来，将财务职能同财务管理环节（方法）如计划、控制等区别开来，将财务职能同财务管理原则如财务协调等区别开来，将财务职能同资金运动规律如垫支资金、增值等区分开来。

（二）财务目标与财务职能

财务职能是由财务本质所决定的，但财务职能又是财务所能达到目标的前提。财务目标是企业在特定的理财环境中组织财务活动、处理财务关系所要达到的目的，是整个财务管理工作的出发点和归宿。财务目标是企业财务管理应达到的预期结果和基本要求，是企业财务管理的行动指南。而财务职能的内涵则是如何实施财务管理，即如何组织企业的财务活动，处理财务关系，提高资金的使用效益，以达到既定目标。

财务职能是由财务本质所决定的，但财务职能又是财务所能达到目标的前提。在此前提下，余海宗、袁洋认为，企业财务目标与企业目标应是一致和相关的。企业的生存目标要求财务管理部门保持以收抵支和偿还到期债务的能力，减少破产风险，使企业能够长期、稳定地生存下去。

（三）财务环境对财务职能的影响

财务环境是企业财务管理赖以生存的土壤，是企业开展财务活动的舞台。从系统论的观点看，环境是存在于研究系统之外的对研究系统有影响作用的一切系统的总和。财务管理是一个系统，对该系统有影响作用的一切系统的总和，便构成财务管理的环境，即对企业的财务活动和财务管理产生影响作用的一切因素的总和。财务环境既包括宏观的理财环境也包括微观的理财环境，其中宏观的理财环境主要是指企业理财所面临的政治、经济、法律和社会文化环境，微观环境主要是指企业的组织形式及企业的生产、销售和采购方式等。这就对财务部门信息处理能力及效率提出了挑战。

综上观点，财务是组织资金运动以及处理财务关系，本人更为赞同伍中信的观点，将财务职能分为基本职能和具体职能，基本职能为资源配置和财务监督职能，同时这些职能可以从所有者、经营者等不同层次去运用，其中的具体职能与具体的管理活动以及经营环节、财务内容相联系，并随着经济环境的改变而改变。

参考文献：

[1]郭复初.财务通讯[M].上海：立信会计出版社，1997

[2]余海宗，袁洋.财务职能理论发展综述[J].财会月刊，2007（8）

财务的监督职能篇2

关键词：财务职能 文献综述 研究趋势

中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1673-291X（2011）24-0114-03

所谓职能，在现代汉语词典中的解释是“人、事物、机构应有的作用、功能”，职能是客观事物所具有的本质功能，对于职能的定义，有的书称为“功能”，有的书称为“机能”。英文中的“function”基本含义为“effect”作用、功能，或“employment”职务、职责。不论如何解释，归根结底职能是客观事物所具有的本质功能。

财务职能是指财务本身所具有的特有功能，是财务本质的体现，是确定财务管理任务与作用的客观依据。财务究竟有哪些职能？除了在20世纪60年代出版的有关财务教材中对财务管理职能有正面的论述以外，其历年来未受到应有的重视，对其也没有进行正面、深入的探讨。尽管这些年来提出来的看法很多，但都未展开深入论述，而且有些凌乱。主要有：（1）二职能说：资源分配（包括筹资、投资、分配等具体职能），财务监督；（2）三职能说：组织、调节、监督；（3）四职能说：计划、组织、领导、控制；（4）五职能说：财务计划、财务组织、财务指挥、财务协调、财务控制；（5）六职能说：筹集资金、垫支资金，增加价值，实现价值，分配价值，财务监督。

另外，由于中国的企业财务管理从创立初始起，就属于财政体系的一个组成部分，而依附于财政管理。当然也应该承认，这和中国当时所实行的计划经济体制和统收统支的财务模式是完全吻合的。在这种体制下，企业财务管理的相当一部分职能已被国家财政所替代，而企业内部财务管理，实际上只剩下根据国家宏观计划的要求编制企业财务计划，对资金运动各环节进行日常控制，这极大的削弱了财务管理的职能，降低了财务管理在企业管理中的地位和作用。

20世纪80年代中后期以来，中国财务职能理论研究取得了丰硕的研究成果，系统的总结和回顾这些研究成果，将有利于财务职能理论研究的推进和对财务实践的指导。纵观20世纪80年代中后期以来的财务职能理论研究，我们可以分为两个阶段：引入产权理论前的财务职能；引入产权理论后的财务职能。

一、引入产权理论前的财务职能

在尚未引入产权理论前的财务职能理论研究中，其中具有代表性的观点主要有以下几种：

郭复初认为，财务本质决定财务职能，财务的职能是指财务本身所具有的特有功能，它表现在：筹资职能、调节职能、分配职能和监督职能等四个方面。他对财务职能与财务的作用进行了区分，他认为财务的作用是财务职能的发挥对各方面产生的影响。财务的主要作用可以表现在优化资源配置，促进经济发展速度与效益相统一，调动各方面的积极性和促进国民经济良性循环等等。

余绪缨认为，企业理财的基本职能是围绕企业财务目标，正确进行科学的投资决策、筹资决策和收益分配决策，并在决策实施过程中，充分发挥理财的运筹作用―调节、配置和平衡作用，正确处理好企业内部条件、外部环境和企业目标之间的动态平衡，以促进企业财务目标―股东财富最大化的顺利进行。

吴水澎认为，财务管理的职能可以表述为：科学的组织企业的财务活动，正确地处理企业同有关方面的财务关系，最大限度地提高资金使用效益。具体说，财务管理具有决策、计划、控制、组织、指挥、协调等职能。

刘恩禄、汤谷良认为，财务管理的职能是财务管理的职责和功能。财务管理职能具体分为：计划、组织、领导、控制等职能。

耿汉斌、谷行素等认为，社会主义财务的职能有六个：筹集资金、垫支资金、增殖价值、实现价值、分配价值、财务监督。刘贵生、熊哲玲认为，财务管理的基本职能包括三个方面：一是财务筹资职能，二是财务分配职能，三是财务监督职能。他们不同意将财务职能按管理的一般职能划分为预测、决策、计划、控制、指挥、组织、调节、监督等等。

陈毓圭认为，对财务职能有两种不同的表达，这源于职能有两种含义，一种含义偏重于功能的发挥，指一种工作所起的作用。从这个含义上理解，筹集资金、分配资金实际上是财务工作本身所起的作用，即财务的职能。另一种含义上的职能则偏重于职责的行使，预测、决策、计划、控制、监督是指管理职责的行使，体现了管理的环节和内容。就财务管理而言，其职能也包括财务预测、财务决策、财务计划、财务控制和财务监督。

从上述理论界关于财务职能的表述中我们可以发现，他们都没有离开对职能本身含义的理解，有的偏重于从功能上来界定财务职能，如郭复初、耿汉斌、谷行素、刘贵生、熊哲玲的观点；有的偏重于从职责的行使上来界定财务职能，如吴水澎、刘恩禄、汤谷良的观点；而余绪缨则将财务的功能和职责结合起来界定财务职能。

另外，在对财务功能和作用的关系上，学者们的观点也不同。郭复初、耿汉斌、谷行素认为财务功能不同于财务作用，财务的作用是财务职能的发挥对各方面产生的影响。而余绪缨、陈毓圭，则对这两个概念不加以区分，他们认为财务功能就是财务工作所起的作用。这样看来，无论“职责”本身的定义如何，财务理论界约定俗成的用“职责和功能”来定义它，并且功能与作用二者之间的不能完全画等号。

二、引入产权理论的财务职能

随着社会主义市场经济的发展，企业所有者和经营者的分离，财务在企业中究竟该扮演什么角色，财务在所有者和经营者看来究竟该具备何种职能，才能保证所有者和经营者的目的都能实现。产权理论的产生，客观上促进了财务职能理论的研究，使财务职能理论得到了不断发展和完善。其中最具有代表性的观点主要有以下两种：

一种观点是把企业本身作为财务主体，在此基础上论述财务职能。伍中信是这种观点的代表，他在郭复初财务五大职能观（筹资、调节、投资、分配、监督等）的基础上，提出财务有两大基本职能观：资源配置和财务监督。他认为企业是社会资源配置的基本细胞，筹资、调节、投资、分配等四大职能无不体现着企业参与市场资源配置和企业内部配制的功能。因此，筹资、调节、调节、投资、分配等四大职能可以作为一个整体与企业财务监督职能并列起来作为财务的两大基本职能。但笔者对这一观点持有异议，他把财务的功能和作用混淆了，我们知道功能和作用并不能完全画等号。他把筹资、调节、投资、分配作为一个整体即资源配置来看待，从而与财务监督并列作为财务的两大基本职能观。其实，资源配置只是财务各职能有效发挥所产生的作用，并不是财务的职能。

另外一种观点是以财务分层理论为基础，从财务管理主体（所有者和经营者）的角度来研究财务职能。并且侧重于从职责的行使上来界定财务职能。其中具有代表性的一些学者关于财务职能的观点（如下表所示）：

可以看到，引入产权理论后，中国学者大多倾向于以财务分层理论为基础，从所有者、经营者的角度来研究财务职能，但他们对财务职能的界定仍然存在一些问题。其中干胜道、罗飞、王竹泉在所有者财务职能与经营者财务职能的观点中，认为决策是属于所有者财务职能，经营者财务的职能不包括决策。笔者认为这有失偏颇，从管理学的角度讲，决策贯穿与企业的始终。大到企业的高层领导，小到企业的基层领导，在企业的生产经营过程中都会面临各种决策，只是由于决策的范围不同而已。因此从这一个层面上讲，经营者财务的职能也应包括决策，他们的差别在于经营者财务决策主要是微观方面的，而所有者财务决策是从企业长期的发展战略上考虑的，主要是宏观层面。另外，王斌对所有者财务职能与经营者财务职能论述不全面，他认为所有者财务的职能只是监督，经营者财务的职能只是决策。笔者完全不同意他这种观点，认为所有者财务的职能应该还包括决策和控制这两个方面，经营者财务职能还应该包括计划、组织、协调这三个方面。

三、财务职能理论研究应注意的问题

上述财务职能的观点，不论是引入产权前的财务职能理论，还是引入产权后的财务职能理论，客观上讲，这都极大的促进了中国关于财务职能理论的研究与发展，这些重要的研究成果有力的指导了财务在实践中的运作，具有很强的实践指导意义。但是我们知道，财务职能的有效发挥离不开财务环境，随着中国加入WTO以及市场经济的不断发展，财务环境也不断的发生变化。如企业面临的竞争环境更加激烈，管理模式正在从职能导向转化为流程导向等等。因此，我们在深化财务职能理论研究的过程中，应该重视影响财务职能的因素。同时，在财务职能理论研究中，我们还应该注意以下几个方面的问题：（1）要把财务管理职能同财务管理内容如筹资、投资、分配等区别开来；（2）要把财务管理职能同财务管理环节（方法）如计划、控制等区别开来；（3）要把财务管理职能同财务管理原则如财务协调等区别开来；（4）要把财务管理职能同垫支资金、增加价值等区别开来。四、财务职能理论研究的趋势

另外，在财务职能理论研究中，特别是对近几年有关财务职能理论的文章中，我们可以发现呈现几大研究趋势：（1）从财务本质看财务职能。（2）财务目标与财务职能。财务职能是财务所能达到目标的前提，有了职能才能实现目标，职能为前，目标为后。（3）财务环境对财务职能的影响，不同的财务环境，财务的职能有所不同。

五、如何致力于财务职能理论研究

可以预见，随着中国财务基本理论系统框架的逐步完善与成熟，财务职能理论的研究也必将取得长远的发展。笔者认为，研究财务职能理论，应该从财务本质、财务主体和财务环境三个方面入手。

1.从财务本质看财务职能。事物的一切功能都是由其本质决定的，要界定财务职能，首先必须认识到财务职能是由财务的本质所决定的。因此，我们应该从财务本质着手来确定财务的职能。对于财务的本质，中国一直存在着货币收支活动论、货币关系论、资金运动论、分配关系论、本金投入和收益论等观点。不同的财务本质论，造成了对财务职能的不同认识。如在计划经济条件下，将财务解释为“分配关系论”，从而将财务职能总结为分配职能和监督职能。改革开放后有人提出将财务本质理解为某种经济关系，或某种资金运动论。其财务职能归纳为组织资源职能、参与经济决策职能、筹集资金职能、实现价值职能、分配价值职能、财务监督职能六职能论；以及决策职能、计划职能、控制职能三职能论。但是在现代竞争激烈的市场经济条件下，企业财务管理可以说企业管理的核心之一，一方面财务管理为企业领导的决策提供依据，另一方面它可以帮助企业领导加强对企业各个生产环节事前、事中的控制，有效的降低成本。因此，现代企业财务职能应具有财务决策、财务监控职能。

2.财务主体与财务职能。不同的财务管理主体，对财务的职能有所不同。因此，我们应该从财务主体入手来研究财务职能。财务主体是独立进行财务活动的特定单位，通常是指具有独立或相对的物质利益的经济实体，它决定着财务运行的范围，是财务发挥功能的基本单位。就国民经济活动而言，我们可以把财务主体划分为三个层次，即国家财务、中介经营机构财务与企业财务。其中国家财务的职能主要是财务监督；中介经营机构财务的职能主要是决策、计划、协调；企业财务的职能是计划、组织、控制、监督。

3.财务环境与财务职能。财务管理的环境变迁可从宏观环境和微观环境两个方面进行分析。从宏观环境来看，主要体现在：经济全球化浪潮势不可当；知识经济方兴未艾；信息技术、通信技术与电子商务的蓬勃发展等等。而从微观环境分析，又表现为公司内部的机构重组和公司之间的购并与重组等方面。

财务环境在一定程度上限定了财务的职能，财务的职能也不是一成不变的，其发展变化取决于企业财务环境的变迁，同时也取决于人们的思想认识水平。在中国，从建国初期到1978年党的十一届三中全会，我们实行的是高度的计划经济体制，财务管理依附于国家财政，很多财务的指标都根据国家财政部门下达进行，因此这一时期的财务职能主要表现为编制各项财务计划，核定定额流动资金，确定成本费用的开支范围和开支标准。改革开放后，中国逐步向市场经济转变，企业自主理财的地位得以确定，树立了自主经营，自负盈亏的财务管理体制，这一时期企业的财务管理主要是进行科学的决策、如何降低企业的成本，提高企业的经济效益。因此，企业财务的基本职能主要是财务预测、财务决策、财务监控、财务计划、财务组织、财务协调。

在知识经济爆炸的今天，企业面临的财务环境也时刻在发生变化，可以预见在不久的将来，随着财务环境的变化，各种财务职能的新观点将会层出不穷，财务职能理论将会取得新的发展和突破。

参考文献：

[1]郭复初.财务通论[M].上海:立信会计出版社，1997.

[2]余绪缨.企业理财学[M].沈阳:辽宁人民出版社，2001.

[3]吴水澎.略论财务的本质及其他[J].中国经济问题，1987，(3).

[4]刘恩禄，汤谷良.高级财务学[M].沈阳:辽宁人民出版社，1991.

[5]耿汉斌，谷行素.社会主义财务理论研究[M].北京:中国财政经济出版社，1991.

[6]刘贵生，熊哲玲.试论财务管理方法产生的客观依据[J].人大复印资料《财务与会计》，1998，(8).

[7]陈毓圭.财务学术前沿课题[M].北京:经济科学出版社，2002.

[8]伍中信.建立以“财权”为基础的财务理论与运作体系[J].财务与会计导刊，2001，(7).

财务的监督职能篇3

关键词：财务职能理论；财务本质；财务目标；财务环境；财务模式

整理分析已有的研究成果，一方面有利于发挥研究成果在实务工作中的作用，也有利于推动理论研究的深入开展。本文的思路在于：第一，简单论述了财务及财务职能的概念；第二，系统总结了近年来学者关于财务职能基础理论的文献；第三对职能理论认识中存在的问题进行相关分析并提出了对未来的展望，为理论研究、制度修订和实际应用提供系统的参考。

一、财务及财务职能的概念

20世纪80年代中后期以来，财务职能理论研究取得了丰硕的研究成果。要研究财务职能，首先必须知道什么是财务职能。职能是客观事物所具有的本质功能。在现代市场经济条件下，财务是每一经济个体借助于价值形式来优化所取得的资源进而实现价值增值目标的一种价值活动。财务职能是指财务本身所具有的特有功能，是财务本质的体现，是确定财务管理任务与作用的客观依据。财务究竟有哪些职能？除了在20世纪60年代出版的有关财务教材中对财务管理职能有正面的论述以外，其历年来未受到应有的重视，对其也没有进行正面、深入的探讨。有学者认为，财务职能是财务管理的职责和功能。还有学者认为，财务职能是企业理财人员在企业理财实施过程中应履行的职责和发挥的功能。

二、财务管理职能理论综述

（一）财务职能理论研究中的传统观点――引入产权理论前

这一类研究都是围绕“职能”的含义展开的研究，理论界关于财务职能的论述，有的偏重于从功能上来界定财务职能，有的偏重于从职责的行使上来界定财务职能，有的则从二者的结合上来界定财务职能。其中具有代表性的观点主要有以下几种：

郭复初（1997）认为，财务本质决定财务职能，财务的职能表现在：筹资职能、调节职能、分配职能和监督职能等四个方面。耿汉斌、谷行素（1991）等认为，社会主义财务的职能有六个：筹集资金、垫支资金、增值价值、实现价值、分配价值、财务监督。刘贵生、熊哲玲（1998）等认为，财务管理的基本职能包括：一是财务筹资职能，二是财务分配职能，三是财务监督职能。吴水澎（1987）认为，财务管理的职能可以表述为：科学地组织企业的财务活动，正确地处理企业同有关方面的财务关系，最大限度地提高资金的使用效益。刘恩禄、汤谷良（1991）认为，财务管理的职能具体分为：计划、组织、领导、控制等职能。

从以上可看出，理论界关于财务职能的论述，都没有离开对职能本身含义的理解。传统的观点虽然都着重于从“职能”角度看财务职能，但对财务职能的认识很不统一。共性是这些表述基本上围绕“计划、组织、指挥、协调、控制”等内容展开，普遍认为，财务职能便是体现在通过上述功能的若干种控制财务资金的周转和活动，使经济活动正常运行，顺利达到预期的目标。

（二）财务职能理论研究中的产权观点

随着社会主义市场经济的发展，企业所有者和经营者的分离，产权理论的产生，客观上促进了财务职能理论的研究，使财务职能理论得到了不断发展和完善。以财务分层理论为基础，从财务管理主体（所有者和经营者）角度来研究财务职能。我们提出的财务职能是指由财务本质所决定的所有者和经营者为实现企业利润最大化目标而进行的财务管理所具有的职责和功能。

从所有者角度来看，首先，所有者要对企业的长远计划和财务战略负责，所以具有财务预测、财务决策（重大财务决策）、财务计划（中长远计划）等职能；其次，所有者要建立内部控制系统给经营者以激励和约束，所以具有组织职能；最后，所有者需要总揽全局监督经营者财务活动，所以具有监督职能。这样所有者财务职能就包括财务预测职能、财务决策（重大财务决策）职能、财务计划（中长远计划）职能、财务组织职能、财务监督职能等。

从经营者角度来看，经营者要对短期计划和日常财务决策负责。经营者具有财务预测职能、财务决策（日常财务决策）职能、财务计划（年度计划）职能、财务组织职能、财务指挥职能、财务协调职能、财务控制职能等。

综上所述，我国财务理论界在财务职能的研究上取得了丰硕的研究成果，但由于大多研究都是基于法人财产权概念及其相关理论进行的，而法人财产权的提法正面临着来自理论界的广泛质疑，以其为理论基础所得出的财务基础理论研究成果难免有失偏颇。鉴于此，从企业所有权这一新的视角出发，研究在现代企业理论的框架内建立起产权与财务交叉研究的新的体系就相当必要。

三、财务职能发展展望

财务管理学在国内外已经获得了长足的发展，这是不争的事实。财务职能研究正不断深入，大多数的研究都集中在规范研究范围内，这是由该理论自身的内在性质所决定的。产权理论的引入，使得对财务职能理论有了更深刻的认识，且从这方面的研究正不断地深入和扩展，产权理论与财务职能理论的交叉结合已取得了具有较高价值的理论成果。

然而，经过大量文献的梳理，我发现其实，财务管理学的知识体系在某些方面不足完善。主要表现在：人们对财务业务及管理两个层面的财务管理职能及其相互关系尚未形成清晰与统一的认识；现行的财务管理学教材基本上还是按照财务的业务性职能来架构财务管理学的内容体系，而不是按照财务的业务性职能和财务的管理性职能的综合来架构财务管理学的内容体系，或者说，有关财务的管理性职能的知识体系还被排除在财务管理学的内容体系之外。因此我认为，只有解决了上述两个问题，才可以说财务管理学已相对成熟，财务管理知识体系已经形成。

财务的监督职能篇4

关键词：网络财务;传统会计;会计理论;会计实务;影响

虽然传统会计在会计业务处理过程中发挥着重要的作用，但是随着互联网时代的到来，传统会计的一些理论已经跟不上发展的方向，网络财务将逐渐代替传统会计，会计的环境也在发生着翻天覆地的变化。通过互联网，企业的信息能够在全球内实现共享和交流；单位的内网和外网的链接，可以使资源配置更优化，信息交流更方便；互联网时代，会计工作也必将发生一系列的变化。网络财务是会计与互联网相连的会计新系统，能为会计信息使用者提供更为全面、更为准确、更为及时的信息服务。通过网络技术和会计的要素进行重组，将多种组合形式存储在计算机内，使会计的信息数据能够满足不同需求者的要求，其对信息的处理具有以下五个方面的特征：第一，在线反馈特点，对于每一项经济业务的交易，都可以生成实时的会计信息，对会计信息有更好的掌握；第二，全面反映的特点，在网络上进行在线访问，可以更准确、更全面的了解会计信息，结合会计信息对自身经营进行调整和改善；第三，实时分析比较特点，通过在线访问，可以对其他行业的财务信息有全面的了解，与自身实际情况作对比，调整未来发展策略；第四，方便、灵活的特点，网络财务本身具有的实时性，能够方便快捷的提供会计信息，并作相应的调整；第五，资源共享，由于网络是相通的，计算机联网后，不仅可以查看本机的信息资料，同时还可以通过局域网或互联网查看其它计算机的信息资料，实现信息的互通有无。

1网络财务发展的必要性

随着电子商务的不断发展，财务系统依靠网络来进行经营和管理已经是大势所趋。所以，电子商务的发展之迅速，从一定程度上推动了网络财务的发展，两者之间相互影响、共同进步、共同发展。网络财务需要运用网络的财务软件，在网络技术的基础上，实现财务与经济业务的协同，进行远程报表、远程查账、远程报税、远程审计等，在此过程中，会计核算具有了实时性，实现了动态的财务管理功能。长期以来，因为技术水平和管理水平的限制，如何加强内部会计控制和有效的经营管理已经成为财务部门和会计行业的一大难题。所以，需要更强大的财务系统作为支撑，完成数据的远程控制、分析以及为不同的信息使用者提供符合要求的信息服务。将网络技术与财务系统进行有效的结合，实现有效的管理。所以，正因为财务管理的要求，从而促使了网络财务的产生。

2网络财务对传统会计理论的影响

财务会计系统在经济信息系统中起着举足轻重的作用，互联网的发展使财务会计系统发生了一系列的变化，会计数据的载体发生了根本性的变化，在会计信息处理过程中的一些分类环节得到了彻底的消除，为会计数据的分类、重组、提供了更广阔的信息空间，会计信息使用者通过基础数据的多元化重组满足了使用者的不同需求。

2.1会计分期假设方面

传统的会计分期假设的内容是截取会计主体经营全过程中的一段，由此来考核经营的结果。为了能够更好的了解经营的状况，在一个会计年度内分季、分月对财务会计报告进行结算和编制。传统的会计模式，由于受到信息技术的限制，信息的处理时间相对较长，对期间的划分必须要连续，并且有规律，之间还要相互进行衔接。网络财务系统中，会计分期的内容要被彻底的颠覆，网络的传输之迅速，会计信息报表能够实时完成，在1秒钟内能完成数笔的交易，不再需要人为的对会计期间进行划分，网络财务系统能够对交易的实际情况进行实时反映。所以，在会计分期假设方面，因为信息传输速度和交易完成的时间有着很大的区别，故传统会计和网络财务有着实质意义上的区别。

2.2会计确认基础方面

传统会计与网络财务两者在对会计确认基础方面有着很大的区别，前者是以权利和责任的发生来确定费用的归属，后者是在交易中对费用的归属有着实时性，不会等到会计期间就可以完成，所以在网络财务时代，权责发生制完全失去了存在的必要性，但是收付实现制在网络财务中却达到了更好的应用。

2.3会计职能方面

在传统的会计核算上，重点强调的是会计核算和监督的职能，但是在网络财务中，其中的会计核算职能与传统会计核算有相同之处，但是会计的监督职能范围较广，传统的会计监督只是在交易的过程中发挥监督职能，网络条件下，会计的监督职能，不仅仅体现在交易过程中，交易前和交易后的监督职能也都体现了出来：在交易前，会计监督表现在交易双方的信用度，保证交易的双方处在公平、公正上；交易中的监督职能表现在，在交易过程中，要保证交易双方在合同结算过程中必须遵照相关法律条款进行；交易后的监督职能表现在，在交易完成后，要能够提供售后服务。

3网络财务对传统会计实务的影响

网络财务在对于会计核算方面，与传统会计相比，处理信息更加及时便捷，能提供更为全面的信息，为使用者提供了便利的条件，与此同时，对会计人员的素质要比较高。

3.1会计核算方面

会计核算从三个方面发生了变化。其一，会计组织发生了变化。传统的会计核算组织是单位，会计人员都分散在各个单位，会计人员隶属于单位。而在网络条件下，会计组织是将分散的会计核算单位集中到一起，不仅是将各单位内部的会计核算集中起来，同时也将一个区域的会计核算进行集中，提高了各单位会计信息的对比性，也提高了会计工作的效率。这种情况下，会计记账公司的发展将会越来越快。其二，会计特征发生了变化。传统的会计核算特征是采用手工记账，或者是单位内部的计算机记账；网络财务后，会计核算的特征是进行网上核算。单位中将会计信息向互联网进行传输，为信息使用者提供准确、及时的会计信息，会计的核算也是动态的核算，由原来的事后核算变成了实时核算。其三，会计信息载体发生了变化。传统的会计核算都是通过纸张进行会计的记账核算，网络财务是通过磁介质来进行会计的核算。

3.2会计报表编制方面

会计报表的编制，主要是为会计信息使用者提供真实、准确的信息，会计报表的编制一般情况下，都是在会计期间结束后进行，这种报表无论是动态的还是静态的，都会与真实数据有一定的差距。对于网络财务系统，一旦结账立刻会产生会计报表，产生会计报表的及时性的特点，是传统会计根本无法相比的。与此同时，网络财务所产生的会计报表，所涉及的内容面广，信息含量大，可以为不同的报表使用者提供符合各自要求的会计信息。

3.3会计人员方面

在传统的会计核算方式下，会计人员的任务是核算和财务预测管理职能，如果核算任务重，要加大对会计人员的投入，同时核算的速度也相对较慢，由于核算主要是靠人工，核算的准确率也相对较低，由于核算任务重，大大削弱了会计人员在财务的预测管理方面的职能。在网络条件下，会计人员的工作量都由计算机来完成，不仅降低了会计人员的核算工作量，同时也充分发挥了会计人员的职能作用。与此同时，网络财务对会计人员提出了更高的要求，要求会计人员要具有更高的会计技能和网络技能，只有复合型的人才，才能符合网络财务的发展。

4结语

随着网络时代的不断发展，网络财务的应用也将越来越广泛，为会计行业的发展带来了新的机遇。对财务的管理实现了动态的控制，对传统会计的核算有了颠覆性的改变，同时使网络财务的管理功能发挥了最大的作用。网络财务的不断发展，在推动会计领域不断向前的同时，使财务管理和财务决策支持系统发挥着更多的优势。

参考文献

[1]邓丽萍.网络财务——会计发展的未来之路[J].金融经济,2016(22).

[2]马俊.网络财务对会计领域的影响[J].成都电子机械高等专科学校学报,2016(03).

财务的监督职能篇5

【关键词】财务职能；财务本质；财务目标

一、企业财务职能的概念

财务职能的涵义在我国理论界有不同的表述。我国著名的财务管理学家刘恩禄教授对财务职能的表述是“财务管理的职责和功能”。尹书亭教授的表述是“企业理财人员在企业理财实施过程中应履行的职责和发挥的功能”。因此，可以说财务的职能是财务所能起到的功能和作用。但这个功能作用离不开财务的本质，又受财务的环境影响，同时也是达到财务目标的前提。

二、财务职能研究综述

财务职能是什么，有的学者从横向上分析该问题，即从财务职能包括的具体内容比较研究财务职能的发展，而有的学者则进行纵向分析，将财务职能理论研究分为两个阶段，以引入产权理论为分界点。

第一，横向理论。这种观点主要是从职责与从功能上理解财务职能，且各自的侧重点不同，或者则将二者结合起来，但这些界定均未摆脱对财务职能本身含义的理解。学术界普遍认为财务职能理论研究包括以下几种观点：分别是6职能说、5职能说、4职能说以及3职能说和2职能说。

第二，纵向理论。有学者将产权理论引入到财务职能研究中，认为应当从所有者和经营者的职责上分别界定其职能，并将未引入产权理论之前的理论称为传统理论，将引入产权理论之后的理论称为财务职能的产权观点。其通过对产权理论与财务职能理论进行结合研究后认为：产权理论对人们研究财务职能起到了非常关键的作用，并以此为界，将未引入产权理论前的传统观点划分为第一阶段，引入产权理论后的观点划分为第二阶段。

（一）财务职能理论传统观点

郭复初认为财务的职能来源于财务的本质，表现为筹资职能、调节职能、分配职能和监督职能四个方面；余绪缨认为企业理财要遵循固有的规律性，企业理财活动包括两个最基本的方面，即筹资活动、投资活动和收益分配活动这相互联系、相互制约、又相对独立的二个方面构成企业全部理财工作的主线，同时，在决策实施过程中，要充分发挥理财的运筹作用；刘恩禄、汤谷良认为，可将财务管理职能分为计划、组织、领导、控制等职能。

传统的财务职能观点即没有引入产权理论之前的财务职能观点，这一类研究都是围绕“职能”的含义展开的研究。

（二）财务职能理论研究中的产权观点

随着社会主义市场经济的发展，企业所有者和经营者的分离，财务在企业中究竟该扮演什么角色，财务在所有者和经营者看来究竟该具备何种职能，才能保证所有者和经营者的目的都能实现。产权理论的产生，客观上促进了财务职能理论的研究，使财务职能理论得到了不断发展和完善。其中最具有代表性的观点主要有以下两种：

一种观点是把企业本身作为财务主体，在此基础上论述财务职能。伍中信是这种观点的代表，他在郭复初财务五大职能观的基础上，提出财务有两大基本职能观：资源配置和财务监督。因此，筹资、调节、投资、分配等四大职能可以作为一个整体与企业财务监督职能并列起来作为财务的两大基本职能。但笔者对这一观点持有异议，他把财务的功能和作用混淆了，我们知道功能和作用并不能完全划等号。他把筹资、调节、投资、分配作为一个整体即资源配置来看待，从而与财务监督并列作为财务的两大基本职能观。其实，资源配置只是财务各职能有效发挥所产生的作用，并不是财务的职能。

另外一种观点是以财务分层理论为基础，从财务管理主体（所有者和经营者）的角度来研究财务职能。并且侧重于从职责的行使上来界定财务职能。其中具有代表性的一些学者关于财务职能的观点有干胜道认为所有者的主要财务职能是决策、监督与调控而经营者是组织协调与控制；裴伯英认为所有者还具备计划职能，经营者具有决策职能；罗飞、王竹泉认为所有者还有激励与约束职能，计划是经营者具有的。

综上所述，我国财务理论界在财务职能的研究上取得了丰硕的研究成果，但由于大多研究都是基于法人财产权概念及其相关理论进行的，而法人财产权的提法正面临着来自理论界的广泛质疑，以其为理论基础所得出的财务基础理论研究成果难免有失偏颇。鉴于此，从企业所有权这一新的视角出发，研究在现代企业理论的框架内建立起产权与财务交叉研究的新的体系就相当必要。

三、财务职能的深入探讨

（一）财务职能与财务本质

从财务职能的定义看，财务职能是财务本身所固有的本质属性，是财务本质的具体化。研究财务职能问题应把握两个方面：①财务的本质和职能是有机联系在一起的。财务本质决定财务职能，财务职能是财务本质的具体体现。②应将财务职能同财务管理内容如筹资、投资、分配等活动区别开来，将财务职能同财务管理环节（方法）如计划、控制等区别开来，将财务职能同财务管理原则如财务协调等区别开来，将财务职能同资金运动规律如垫支资金、增值等区分开来。

（二）财务目标与财务职能

财务职能是由财务本质所决定的，但财务职能又是财务所能达到目标的前提。财务目标是企业财务管理应达到的预期结果和基本要求，是企业财务管理的行动指南。而财务职能的内涵则是如何组织企业的财务活动，处理财务关系，提高资金的使用效益，以达到既定目标。由于财务目标取决于企业目标，取决于特定的社会经济模式，因而企业财务目标具有体制性特征。现代企业财务应提倡一种以资本保值、增值为前提且财富积累、企业总价值达到最高的目标。这样的财务目标既反映了投资者的投资愿望，也符合建立我国社会主义市场经济体制的要求。

（三）财务环境与财务职能

财务环境是企业财务管理赖以生存的土壤，是企业开展财务活动的舞台。从系统论的观点看，环境是存在于研究系统之外的对研究系统有影响作用的一切系统的总和。财务管理是一个系统，对该系统有影响作用的一切系统的总和，便构成财务管理的环境，即对企业的财务活动和财务管理产生影响作用的一切因素的总和。因此，研究财务职能应从不同环境角度把它看做是特定历史发展阶段在一定的组织之下思想、理论、方法相协调所形成的一体化关系的集合体。

参考文献：

[1]

郭复初.现代财务理论研究.北京：经济科学出版社，2000

财务的监督职能篇6

【关键词】信息化环境；企业财务；工作职能；转变

科学技术的不断发展，促进了计算机信息化的飞跃，不仅给企业带来了挑战，更对企业创造了机遇。在企业中，财务是一个十分重要的部门，财务职能的发挥与企业之间息息相关，密不可分。信息化时代的来临，不断地影响着企业的管理运营，也对企业财务产生了巨大的影响，尤其是办公软件ERP系统的应用，促使财务工作职能向着无纸化，高效率的方向进行转变，而且还可以有效的通过ERP系统来实施企业的管理，促使公司朝着更加专业化，智能化和信息化的方向发展。

一、ERP的基本概念

ERP又名企业管理计划，是一种先进的企业管理模式，结合信息化技术的发展，提出信息化集成的最佳解决方案。在现代化信息技术发展的时代，要想实现在企业竞争中立于不败之地，就必须对相关的产业链进行有效的管理和控制，ERP系统正好可以满足这一需求，让企业在有效管理自身的同时，实现整个供应链的控制，为企业发展增添优势。ERP是一款计算机软件，更是一款有效的企业管理工具，是管理理念与信息化技术发展相结合的产物，只有有效的利用ERP系统，通过其来对企业各相关方面进行有效的管理与控制，才能为企业发展增添助力，确保企业竞争力不断增强。

二、案列分析

如浙江海利得新材料股份有限公司2009年引进ERP系统之后，通过五年多的时间运行和不断改进，将公司的销售收款、采购付款、资金管理、物流运输、生产管理、质量监督、人事办公等一系列管理流程潜入ERP系统运行当中。通过ERP系统各个环节的操作、审核、审批等相关流程，解决了一些在管理过程中的扯皮事务和三不管地带，提升了公司内部控制和管理效率，对公司的发展具有现实性的意义。本文结合案例进行一下总结和分析。

三、计算机软件ERP系统对财务系统的影响

1.对会计核算职能的影响

公司引入ERP系统后，有好多业务操作、审核、审批管理流程嵌入到了系统中，同时一些基础性的数据输入工作分散到生产、销售、采购、仓储等各个业务部门相关人员操作完成。在计算机ERP系统的运行环境中，财务工作人员要抛弃原本的作业模式，利用信息化带来的技术便利，来转变职能，调整管理模式，将原本比较分散的会计核算转变为实时交互的财务管理。通过ERP的系统管理，企业中处于不同地域的财务人员可以同时进行平台操作利用ERP系统中的财务模块，进行财务数据的核算，不仅可以提高了工作效率，还可以实现数据的实时传输，极大的优化了财务管理流程，促进企业生产效率的提升。在ERP系统中，可以清楚的知晓客户和市场需求的变化，以市场需求为导向，根据企业内部资源，进行合理的调配，在满足出货的同时，又可以有效的控制物料，从而降低企业库存的压力和风险。ERP系统是一个完整的管理系统，业务可以将市场需求的变化直接通过系统导入财务模块，并生产各种会计凭证。ERP系统分为多个子模块，不同的会计人员通过数据录入，最终全部汇总到总账模块之中，不仅提高了效率，还可以有效的控制数据的重复和人为的改动，确保财务数据的准确性。

2.对财务组织结构的影响

ERP系统是一个信息化的网络平台，可以实现数据的实时传输，促使财务部门结构趋向扁平化发展。使原本的部门界限逐渐淡化，财务的工作内容和工作范畴变的更加丰富多样。作为ERP系统的技术维护单位，信息中心负责相关数据和财务资料电子档案的备份任务，预防系统故障时的有效恢复。而相关的客户和市场的需求变化由业务部门输入系统，完成与财务的对接，共同来完成成本效益的核算，这样就极大的减少了财务任务的工作量，提高了工作效率。公司属于出口型的生产企业，出口的比重占70%以上，出口销售过程中发生的物流费用比较大，有出口内陆运费、港口费、报关费、海运费、国外DDP费用等等，年物流费用达1000多万元。在引入ERP以前，对这部分物流费用的核算，只能进行比较笼统的分类核算，无法实现细化的成本核算与财务分析； ERP系统上线后，我们将销售下单―仓库备货―物流运输―发票核销―财务付款流程有效的关联起来，使物流运费核算到每一订单、每一产品，同时通过各港口、航线的物流费用比较，有效降低物流成本费用，实现了物流费用成本核算与财务分析的精细化管理，为销售接单与公司经营管理提供合理的决策数据，同时也有效的实现了公司物流费用审核与控制。财务部门在信息化环境下，工作职能结合系统平台的管理，实现由单纯的记账、报账等核算型向提供分析和建议的管理型职能转变。

四、对会计监督、审核职能的影响

1.对监督职能的影响

在ERP系统引进的半年内，发现每个月的收款计划与实际收款误差渐渐加大，经过3个月的ERP系统追踪分析确认，是由于销售业务人员在填制销售收款天数时出错导致。在信息化环境下，ERP系统在企业中的应用，促使财务会计工作范畴涵盖了企业中的各个部门，融入到企业运行中的各个环节。要实现业务流程的全程参与，为企业做好财务统计与管理，就必须将财务的监督职能由原来的事中、事后活动转变为事前控制、事中监督、事后处理分析。依托信息化技术平台，结合传统的人工处理方式，来实现对企业的有效管理运营。在ERP系统的运行过程中，相关数据录入由各个部门内相关操作人员完成，如何确保数据的准确性和真实性成为财务监督中的一大难题，因此，在信息化环境下企业财务监督职能急需重新设定，来改变目前的依靠人员自律来保证数据真实性和准确性的现状，为财务工作的严谨、准确奠定基础。

2.对监督方式和方法影响

ERP系统的应用可以有效的促进企业信息化的整合，推动企业内部监督体系的建设，但是依托网络为平台的ERP系统功能相对复杂，模块分类较多，专业性很强，要实现对系统的完全掌握和熟练运用，需要财务人员不断地提高自身能力，实现由原本的人为操作向系统化程序操作的转变。ERP系统中设置了相应级别的授权，以实现监督审核的作用，没有相应的签核确认，承办事项就会停留在系统中无法继续向前进行。在ERP系统的推动下，企业将总账会计的相关职能分摊给了各个相关模块，这就要求财务人员更新目前的监督手段，来适应信息化发展的要求，但ERP系统各个模块的设置是根据各部门的工作性质而定，具有很强的专业性，这就为财务的监督职能提出了巨大的挑战。所以，财务部门要实现对企业整个业务流程的有效监督，就要转变工作模式，顺应信息化发展的要求，不断提升自身技能来促进企业的发展。

五、财务职能转变和优化

ERP系统的应用，将公司管理和内部控制嵌入到ERP系统的管理当中，财务部门要通过ERP系统实现对相关事件、资料和数据的监督管理、内部控制和管理分析，就要通过财务人员工作职能的转变和优化来实现，要确保系统的正常运行，就要做到以下几点：第一，完善企业流程，对财务核算职能进行优化；第二，对财务人员进行技能培训，提升财务人员对ERP系统的熟练掌握和有效利用；第三，提出明确的责任划分，确保监督职能的落实；第四，设置系统审核确认，对监督方式和方法进行优化。

六、结束语

随着信息化技术的发展，企业通过对信息化软件ERP系统的引入，提高了财务的工作效率。ERP系统的日常操作、每道环节的合理设置都很重要，而且还要做好监督检查和日常维护工作，才能确保财务数据和公司经营数据的准确性，更好的为公司经营管理和决策服务。

参考文献：

[1]刘华治，刘志强，陈耿等.对信息化环境下企业财会工作职能转变的思考[J].中国总会计师，2012，（5）：71-73

[2]白美婷.ERP环境下企业会计职能的转变研究[J].生产力研究，2013，（5）：180-181，184

财务的监督职能篇7

如何对公司权力加以分配和制衡,是公司治理的核心所在。公司治理结构是公司治理的细化表现,此结构的合理与否直接影响到公司的治理效果。公司董事会是公司的最高决策的执行机关,拥有对高级经理人员的聘用、奖励以及解雇的权力,高级经理人员受雇于董事会,在董事会的授权范围内经营企业。

在我国,《公司法》已经确定了由股东会、董事会、监事会以及经理层构成的公司治理结构,在这一结构当中,监事会扮演着一个特殊的角色,它是专司公司内部监督职能的部门,支撑着公司的内部监督体系。然而,相对于实权部门,监事会在监督力量上略显单薄,受经济方面及自身素质的制约,也使得监事会的监督作用大打折扣。如何改变监事会的存在现状?如何加强监事会的监督职能?如何更好的优化公司的内部治理结构?在笔者看来,最重要的一条途径就是加强监事会自身的独立性,完善监事会的内部组织结构,最终保障监事会的法律地位和监督职能。

二、监事会独立性的制度价值

(一)妥善解决公司所有权与经营权分离所带来的各种矛盾

对于公司股东来说,资本、利润已经吸引了他们的眼球,而公司的日常经营逐渐的淡出了他们的视线,这样就已经不再可能由股东亲自经营管理了,而必须将公司的日常业务交给具备专业知识、管理知识的董事会代而为之。但是股权的所有者和经营权的控制者的利益并不完全统一,要求董事会恪守职责,单纯从道义上进行约束显然是不够的,因为管理者的善良注意义务是有限度的,尤其是在巨大利益的诱惑之下,更不能对管理者寄于奢望。此时,由所有权和经营权所带来的矛盾成为了公司治理的核心问题。

公司的上述情况要求其在客观上配置具有独立性地位和作用的制约、制衡机制和监督机制来缓解“董事会中心主义”所带来的矛盾,维护股东的最终合法利益。监事会作为公司内部监督机制的核心,不仅起到了分权制衡的作用,使各个机构各司其职,各尽其能,而且在监督经营者谨慎行事的时候,能够帮助他们改善公司的经营管理,从而优化公司的治理结构,促进公司利润的增加,最终实现股东、董事、经理层、监事的“多赢”局面。

(二)有效防止董事会的滥权、独断专行,切实保护大小股东的权益和公司财产的安全

公司规模的壮大使得众多的股东只关心其自身的投资收益而对公司的实际经营状况却关心不足,股东会对董事会的经营监督能力不断下降,甚至成为了一个“傀儡”机构,股东的利益因此受到严重威胁。监事会的出现正是弥补了股东会在监督职能方面的不足,他们由股东会选出,代替广大的股东专司监督董事、董事会以及高级经理人员之职,从而成为了保护股东利益,防止董事会“专权”、独断专行的“守护神”。

监事会的设置,天然具有独立性的要求,当其处在与董事会、经理层的中立位置时,它的监督职能才能得以保障。对于公司来讲,其利益受损无非有两种可能,一是来自于公司外部的非法侵害,一是公司内部人员的侵害或浪费。外部的侵害一般情况下公司的所有职员包括董事、经理层、监事均具有本能的防御意识,且如果外部侵害行为十分恶劣还可以通过法律途径来解决,所以一般不作为严格意义的公司监督看待。而内部人员的行为,由于其人员本身系属内部,其监督行为只是一种自律,要求执行者同时成为监督者是违背监督职业要义的,也不符合“人性”要求,这时就需要一个独立的“他人”进行约束、规范和纠正。监事在公司中并不参与公司的具体经营活动,没有任何管理的权力,其独立性使其成为股东与董事会之间的中立人,而正是其中立的“立场”决定了其行为的可信度。监事会的独立性保障了其监督职能的发挥,最终保护了公司财产的安全,维护了股东的合法利益。

(三)使公司的经营者、管理者更加务实,也使得公司的决策机制更加民主、科学

董事会是对股东会负责的执行机关,是公司机构的管理核心。经理层是由董事会选任的具体执行董事会决议的机构。董事会、经理层都是公司的职能部门,也因此容易涉权力滥用之嫌。处于独立监督地位的监事会,能够帮助董事、经理层人员克服其人性的弱点,打消其损公肥私、消极懒惰的不良动机,使两个机构的人员能够诚实正直,恪尽勤勉,廉洁奉公。有时监事会的独立性甚至能够将上述人员的“邪念”扼杀在萌芽当中。一个监督制度如果有威慑力且能够真正的发挥作用,就会成为对被监督者的一种鞭策,使被监督者能够遵循其职业道德,踏实、务实的为公司谋发展。

在“董事会中心主义”的公司经营模式当中,董事会承担着公司管理决策的任务,这些决策是董事们集体智慧的结晶,而不是某个人依靠权力独断专行的结果。决策制定后应交由股东会讨论最终确定是否切实可行。在决策的过程中,权力部门必须要受到监督机构以及公司章程的制约,使他们的立场客观、真实,符合股东的根本利益。监事会的天职就是履行监督职能,其独立性也正是其权威性所在。监事会真正的发挥了作用,才能够帮助董事会在决策过程中消除各种隐患,充分尊重程序和股东的合法权益,最终使民主、科学、高效的决策方案得以确定。

(四)间接的保护公司债权人的利益,维护交易的安全和交易秩序的稳定

从我国现行的《公司法》来看,法律认可的两类公司不管是有限责任公司(包括《公司法》新增的一人有限公司)还是股份有限公司,都是以其全部财产对公司的债务承担有限责任。《公司法》第3条也明确的做出了规定:“公司是企业法人,有独立的法人财产,有限责任公司以其认缴的出资额为限对公司承担责任;股份有限公司以其认购的股份为限对公司承担责任。”从某种意义上讲,有限责任意味着以牺牲债权人的利益为前提,正是因为如此,公司内部的财务状况不仅与股东利益相关,与公司的债权人也有着密切的联系。财务会计的真实、客观,不仅是对股东负责,同时也是对公司债权人的负责。而财务会计的虚假记载是对股东的欺骗,同时更是对公司债权人的欺诈。债权人会由于公司财务会计的不真实而使其债权的实现发生困难,甚至陷入经济危机。

作为监事,从其职业的应然角度讲,应该具备相当好的财会业务素质,否则很难肩负起对公司财务的监督职能。我国《公司法》第54条第1款对监事会的财务监督职能的规定,正是对上述说法的有效肯定。监事会能够行使1公司财务的检查权正是其自身独立性的外在表现,这一独立性职权为公司的财务安全设置了一道屏障。其实这道屏障在保证公司自身财务安全的同时,也保证了公司债权人债权的实现,最终维护和促进了市场交易的安全、稳定。

财务的监督职能篇8

关键词：工程监理单位 财务管理 合同管理现状

一、分析与思考监理单位所存在的相关问题

（一）建设项目在竣工之后的财务汇总和验收要加强

在财务的工作中，项目的竣工验收是非常重要的组成部分，工程监理中所有执行的内容要有所总结，施工过程中存在的比较实际的监理问题，都要监理的管理人和财务人员进行及时的协作，例如：审计现场的财务、核查日常的费用、价款结算等，要加强财务监督的执行能力。

（二）监督建设工程的实施过程要加强

建设项目在实施的阶段，合同的审核部分虽有财务人员进行参与，可是却没有真正参与到合同的修改和变更中，项目的负责人在工程人员和施工技术上极度重视，可是对财务的人员配合和跟踪施工的过程却严重忽视，并且设计方面的内容和可行性报告的实施上也不能够完善其监督流程，没有有效的掌握，控制合同的全过程这一重要举措严重缺乏。

二、监理单位在合同管理阶段的现状与问题

监理招标的必要性和重要性，业主没有一个正确的认知，同时还会存在部门保护和行业垄断等现象，造成目前的工程监理单位在招标的阶段，一些不够规范的实施措施普遍存在，在招投标的主要流程中压价监理费，导致建设单位在委托监理单位的协议中，产生较低的监理取费。

并且，监理单位在进行管理合同时，由于合同中的一些条文必须有法律意识才能够有所认知，而部分的监理单位又缺乏法律意识，有时就会在合同中添加一些口头上的协议，促使绝大部分的监理单位处在竞标中时，想要将该工程项